《中小企业纳税会计实务》习题(参考答案).doc 36页

'《认识中小企业纳税工作》练习题一、单项选择题1、现代市场经济国家财政收入的主要形式是（B）。A、公债B、税收C、规费D、国有资产收益2、国家征税凭借的是（C）。A、经济权力B、财产权力C、政治权力D、以上三者都有3、不同税种分配对象和范围的差异是由（B）决定的。A、纳税人B、征税对象C、税率D、税源4、税收收入水平不受价格的影响，只与征税对象的实物量有关的税率形式是（A）。A、定额税率B、累进税率C、名义税率D、比例税率5、税收按（B）可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。A、税收管理和使用权限B、征税对象的性质C、计税标准D、税负是否转嫁6、下列各项中，属于税收法律关系客体的是(C　)。A、纳税人　　B、税率　　C、课税对象　　D、纳税义务7、下列各项中，税种按课税对象的性质分类有(A　)。A、所得税类　　B、直接税　　C、地方税　　D、从量税二、多项选择题1、税收具有（ABC）的特征。A、强制性B、无偿性C、固定性D、有偿性2、以下税收属流转税的是（ABCD）。A、增值税B、消费税C、营业税D、关税3、以下税收属中央与地方共享税的是（ABD）。A、增值税B、证券交易税C、消费税D、个人所得税4、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（BC　)。A、房产税　　B、印花税　　C、车船使用税　　D、城镇土地使用税《增值税》练习题一、单项选择题1、下列外购货物，应视同销售征收增值税的是(B)。A．用于基建工程B．用于分配C．用于集体福利D．用于个人消费2、下列行为中，属于视同销售货物应征收增值税的是（B）A．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利B．某商店为服装厂代销儿童服装36 C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购洗衣粉用于个人消费3、下列外购项目，用于（A）时不得抵扣其进项税额。A.非应税项目B．无偿赠送他人Ｃ.对外投资D．换取生产资料4、下列混合销售行为中，应当增收增值税的是（D）A．饭店提供餐饮饮食服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装潢公司为客户包工包料装修房屋D．商场销售货物并送货上门5、某化工厂为一般纳税人，发生的下列业务，不允许抵扣进项税额的是（C）A．进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C．为建造厂房而购进工程物资的增值税专用发票上注明的增值税额D．购进原材料支付的运输费用6、某商场以旧换新销售电冰箱，每台零售价格为3000元，本月售出150台，旧电视机折价200元，该业务销项税为(B)元。A、61025.64B、65384.62C、73500D、765007、纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣的部分处理办法是(D)。A．税务部门给予退税B．不再给予抵扣C．可以抵扣以前的欠税D．结转下期继续抵扣8、甲汽车配件商店是小规模纳税人，购进零配件，取得的增值税票上注明的货款为1500元，税款为255元。当月取得销售收入20600元，该商店本月应纳增值税为（B）元。A．2993．16B．600C．345D．2738.169、属于增值税范围的行为是（C）。A、财务咨询公司提供的咨询服务B、歌厅销售饮料、糖果C、典当行销售死当物品D、电视台播发广告10、纳税人进口货物，其应纳增值税应当于（A）缴纳。A、自海关填发税款缴纳书的当日起15日内B、自海关填发税款缴纳书的次日起15日内C、进口报关之日起15日内D、进口报关的次日起15日内二、多项选择题1、按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是(AC)。A．年销售额在50万元以上的工业企业B．专门销售免税货物的企业C．年销售额在80万元以上的商业企业D．个体经营者以外的其他个人2、下列各项，征收增值税的有(ABCD)。36 A．货物期货B．典当业死当物品的销售C．商店销售集邮商品D．集邮商品的生产与调拨3、下列发生混合销售行为的企业，应对其应税货物与非应税劳务合并征收增值税的是（AD）A．家具建材商场B．酒吧C．电信公司D．购物中心4、按照现行增值税规定，下列应“视同销售”，征收增值税的有(ACD)。A．将自产的货物作为投资，提供给个体经营者B．将购买的货物用于个人消费C．将购买的货物无偿赠送他人D．将自产的货物用于非应税项目5、现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的是(AB)。A．银行销售金银B．邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊C．邮政部门销售集邮商品D．邮政部门调拨集邮商品6、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，应作为销售额征税的有（ABD)。A．收取的违约金B．收取的建设基金C．收取的销项税额D．收取的包装物租金7、下列各项，不作为价外费用并入销售额中纳税的有(BCD)。A．包装物押金收入B．向购买方收取的销项税额C．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D．承运部门将发票开具给购买方并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费8、下列项目准予抵扣进项税额的有(ABD)。A．向小规模纳税人购进的农产品B．购进原材料所支付的运费C．用于生产免税产品的购进货物D．向农业生产者购进的免税农产品9、下列各项业务，不得开具增值税专用发票的是(ABCD)。A．销售免税货物B．出口货物C．将货物用于非应税项目D．将货物销售给消费者10、增值税规定，对销售除(AB)以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还、会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。A．啤酒B．黄酒C．白酒D．药酒11、根据增值税暂行条例的规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（AB）。A、个人B、年应税销售额50万元以下的生产企业C、非企业性单位D、不经常发生应税行为的企业12、某外贸单位下列活动中应缴纳增值税的有（AC）。A、进口一批商品B、出口一批商品C、内销一批商品D、有偿转让一栋房产三、判断题36 1、按规定，年销售额超过小规模纳税人标准的企业，一律按一般纳税人对待。(×)2、增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。(×)3、纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税。(×)4、纳税人取得的包装物押金一律并入销售额中征收销项税。(×)5、小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务所代开增值税专用发票。(√)6、凡增值税一般纳税人收购免税农产品，如不能取得增值税专用发票的，可依据收购凭证上注明的收购金额，按13％的扣除率抵扣进项税额。(√)7、固定业户的纳税人到外市县销售货物或提供应税劳务，未持有外出经营活动税务管理证明的，应回到当地主管税务机关申报缴纳增值税。(×)8、非固定业户销售货物或提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报缴纳增值税。(√)9、增值税专用发票的基本联次包括发票联、抵扣联和记账联，购买方应取得发票联和抵扣联两联单。(√)四、业务题1、某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2009年4月初购进货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付；月中又外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付；当月销售货物234万元（含税收入）。根据以上资料，计算该企业当月应纳增值税税额。（增值税税率为17%）解：销项税额为：234÷（1+17%）×17%=34（万元）进项税额为：17+8.5=25.5（万元）当月应纳增值税税额为：34-25.5=8.5（万元）2、红星食品厂2009年5月销售给一批发站冷饮计货款为800000元，开出增值税专用发票注明的销项税额为136000元；销售给个体户冷饮46800元，开具普通发票。当月从一般纳税人手中购入原料500000元，已验收入库，取得增值税专用发票注明的进项税额为85000元；从小规模纳税人手中购入原料60000元。该厂高温期间，为给工人消暑，共用去简易包装冷饮300箱，每箱成本10元，成本利润率10%。当月该厂还购进轿车一辆，取得增值税专用发票上注明原价200000元，进项税额34000元。要求：确定当期应纳增值税额。（增值税税率为17%）解：销项税额为：136000+46800÷（1+17%）×17%+300×10×（1+10%）×17%=136000+6800+561=143361（元）进项税额为：85000当期应纳增值税额为：143361-85000=58361（元）36 3、欣欣商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，5月份发生下列业务：⑴销售上月购入的空调500台（进价3500/台），每台售价4500元，向本单位先进职工奖励20台空调。⑵销售上月购入的冰箱50台（进价1800元/台），每台售价2500元，并实行买一赠一，赠送的小家电价值100元/件。⑶以旧换新销售冰箱20台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱出售实际收款2000元/台。⑷从生产厂家购进自用的同一品牌货车5辆，轿车2辆，分别取得两张增值税专用发票，注明的增值税税额分别为85000元和68000元。⑸月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。提供了税务机关开具的退货证明，收回空调并开具红字专用发票上注明退货款及税金共计40950元，款已通过银行付出。6月初商场计算5月份应纳增值税额为：销项税额=[（500-20）×4500+50×2500+20×（2000-200）]×17%　　　　=394570（元）进项税额=85000+68000=153000（元）应纳税额=销项税额-进项税额=394570-153000=241570（元）请根据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场5月份应纳的增值税额（假定以上价格均为不含税价，增值税税率为17%）解：⑴向本单位先进职工奖励20台空调，应视同销售，确定增值税销项税额；⑵赠送的小家电，应视同销售，确定增值税销项税额；⑶出售的新冰箱应按实际售价款确定增值税销项税额，而不应按实际收款的金额确定增值税销项税额；⑷从生产厂家购进自用的货车5辆的增值税额85000应作进项税处理，而购进的轿车2辆所支付的增值税额68000元则不能做进项税处理；⑸退回的空调应抵减相应的销项税额。综上该商场5月份应纳的增值税额计算如下：销项税额=【（500+20）×4500+50×（2500+100）+20×（2000+200）—40950/(1+17%)】×17%=2479000×17%=421430（元）进项税额=85000（元）应纳增值税额=本期销项税额—本期进项税额=421430—85000=336430（元）4、某汽贸公司当月进口小轿车100辆，每辆到岸价格70000元人民币，该公司当月销售其中的70辆，每辆价税合并为234000元。小轿车进口关税税率为10%，消费税税率为5%。要求：确定当期应纳的关税、消费税及增值税额。增值税税率为17%。应纳海关关税税额=70000×100×10%=700000（元）应纳海关消费税税额=[（70000×100+700000）÷（1-5%）]×5%=405263.16（元）36 应纳海关增值税税额=[（70000×100+700000）÷（1-5%）]×17%=1377894.74（元）应纳税务机关的增值税税额=销项税额-进项税额=[（234000×70）/（1+17%）]×17%-1377894.74=2380000-1377894.74=1002105.26（元）5、某自行车厂（一般纳税人）生产销售自行车，不含税单价280/辆，该厂某月购销情况如下①向当地百货大楼销售800辆，自行车厂给予8%的折扣销售，并开具红字发票入账。②向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元。③逾期没收包装物押金60000元，记入销售收入。④购进自行车零件取得的增值税专用发票上注明的销售额为140000元，增值税额为23800元。⑤从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，取得普通发票。⑥本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。⑦将20台新试制的产品分配给投资者，单位成本为150元，该产品尚未投放市场。⑧仓库发生火灾，上月购入的原材料被烧毁，该批原材料的账面价值为30000元。要求：（1）分析计算本期应纳增值税税额。（2）将有关计算结果填入增值税纳税申报表。（1）①销项税额=280×800×17%=38080（元）②销项税额=280×500×17%=23800（元）进项税额=7000×7%=490（元）③销项税额=60000/(1+17%)×17%=8717.95（元）④进项税额=23800（元）⑤不得抵扣进项税⑥不得抵扣进项税⑦销项税额=150×20×（1+10%）×17%=561（元）⑧进项税转出=30000×17%=5100（元）应纳税额=71158.95—（24290—5100）=51968.95（元）6、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为14%。2009年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得增值税专业发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为34万元，货物已验收入库。7月末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免抵退税”额。①当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-14%）=6（万元）36 ②当期应纳税额=100×17%-（34-6）-6=17-26-6=-17（万元）③免抵退税额=200×14%=28（万元）＞17（万元）④当期应退税额=17（万元）当期免抵税额=28-17=11（万元）7、新星商场为小规模纳税人，本月售出男式内衣200套，售价72.10元/件（含税），款项14420元当即收存银行。每件含税进价为58.50元。确定应纳增值税额。不含税销售额=14420/（1+3%）=14420/1.03=14000（元）应纳增值税额=14000×3%=420（元）8、乙企业为增值税一般纳税人，8月发生以下业务（1）购入一批原材料，专用发票上注明价款200万元，增值税额34万元，货款用银行存款支付，并另用银行存款支付运杂费1万元（其中运费5000元，建设基金3000元，装卸费2000元），材料已运到并验收入库。（2）收购一批农产品，收购凭证上注明的价款10万元，农产品已验收入库。（3）将上月购入的原材料用于建造厂房，该材料账面成本为1万元。（4）将一批产成品用于建造厂房，成本2万元，市场不含税售价4万元。要求：做出以上业务的分录。（假定专用发票都已经过认证）分录：（1）借：原材料2009440应交税费—应交增值税（进项税额）340560贷：银行存款2350000（2）借：原材料87000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款100000（3）借：在建工程11700贷：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700（4）借：在建工程26800贷：库存商品20000应交税费—应交增值税（销项税额）68009、某空调厂为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务（1）本厂生产基建领用自己生产的6台空调，医务室领用1台，每台空调成本为1800元，每台不含税售价为2800元。36 （2）销售某商场产品700台，因购买数量较大，公司给与10%的折扣，同时将折扣额与销售额开具同一张发票，每台不含税售价为3000元，并承诺2/10，1/20，n/30的折扣条件，商场在20天内付款。（3）空调厂购入一台不需安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款30万元，增值税额为5.1万元，款项已用银行存款支付。（4）购入原材料1000件，每件不含税单价8元，材料实际到达验收入库900件，企业允许的定额内合理损耗率2%，其余损耗原因待查。款项已用银行存款支付。要求：做出以上业务的分录。（假定专用发票都已经过认证）分录：（1）借：在建工程13656应付职工薪酬—职工福利2276贷：库存商品12600应交税费—应交增值税（销项税额）3332（2）借：应收账款2211300贷：主营业务收入1890000应交税费—应交增值税（销项税额）321300借：银行存款2192400财务费用18900贷：应收账款2211300（3）借：固定资产300000应交税费—应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000（4）借：原材料7360应交税费—应交增值税（进项税额）1360待处理财产损溢748.8贷：银行存款9360应交税费—应交增值税（进项税额转出）108.8010、新星商场为经营棉纺制品的小规模纳税人，本日从雪竹内衣厂购进男式内衣200套，进价50元/套，共计货款10000元，应付增值税额1700元，取得增值税专用发票。商品验收入库，款项当即通过银行汇出。本日售出男式内衣100套，售价72.10元/件（含税），款项7210元当即收存银行。每件含税进价为58.50元。编制必要分录。⑴购进分录：借：在途物资—雪竹内衣厂（男式内衣）11700贷：银行存款1170036 同时借：库存商品—男式内衣11700贷：在途物资—雪竹内衣厂（男式内衣）11700⑵销售分录：不含税销售额=7210/（1+3%）=7210/1.03=7000（元）应纳增值税额=7000×3%=210（元）借：银行存款7210贷：主营业务收入7000应交税费—应交增值税210结转销售成本时，记账如下：借：主营业务成本5850贷：库存商品—男式内衣5850《消费税》练习题一、单项选择题1、消费税的最终承担者是（C）。A、生产者B、销售者C、消费者D、进口商2、某公司销售高档化妆品一批，价款400000元（含税），另收取包装费68000元，该公司应纳消费税（C）元。化妆品的消费税税率为30%A、140400B、117948C、120000D、360003、采用从量定额办法计算缴纳消费税的应税消费品是（C）。A、白酒B、卷烟C、啤酒D、汽车轮胎4、委托加工应税消费品的受托方（非个体经营者）是（C）。A、纳税义务人B、代扣代缴义务人C、代收代缴义务人D、代征代缴义务人5、下列环节中，不会发生消费税纳税行为的是（B）A、生产销售环节B、批发环节C、进口环节D、零售环节6、现行消费税的计税依据是（A）A、含消费税不含增值税的销售额B、不含消费税不含增值税的销售额C、不含消费税含增值税的销售额D、含消费税且含增值税的销售额7、下列单位经营的应税消费品，不需交纳消费税的有（B）A、酒厂自产白酒用于广告样品B、化妆品专卖店销售化妆品C、商场销售金银首饰D、汽车制造厂公益性捐赠的自产小汽车8、下列情况缴纳消费税的是(D)。A．委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后直接销售的B．有出口经营权的生产性企业生产应税消费品用于直接出口的C．自制应税消费品用于连续生产应税消费品的D．自制应税消费品用于继续生产非应税消费品的36 9、下列各种行为，应缴纳消费税的是(B)。A．烟草公司销售香烟B．炼油厂生产销售的汽油、柴油Ｃ.汽车加油站销售的汽油、柴油D．汽车制造厂生产销售的卡车10、下列产品按量定额征收消费税的是（B）。A．白酒B．啤酒C．酒精D．药酒11、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（B）。A、外购已税白酒生产的药酒B、外购已税化妆品生产的化妆品C、外购已税白酒生产的巧克力D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰12、甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A）A、甲发料，乙加工B、甲委托乙购买原材料，乙加工C、甲发订单，乙提供原材料并按甲的要求加工D、甲将资金给乙，乙以甲的名义购料并加工13、委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）由委托方收回后直接出售的，应缴纳的税金是(B)。A．消费税B．增值税C．消费税和增值税D．什么税都不交14、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，在计算消费税应纳税额时，采用的税率是（B）A、应税消费品的平均税率B、应税消费品的最高税率C、应税消费品的最低税率D、应税消费品的各自不同税率二、多项选择题1、下列各项中，应当征收消费税的是(BCD)。A．用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品B．用于鼓励代理商销售业绩的应税消费品C．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品D．自产应税消费品直接对外销售2、下列属于消费税纳税人的有(BC)。A．销售白酒的商场B．委托加工应税消费品的单位和个人C．生产销售应税消费品的单位和个人D．受托加工应税消费品的单位和个人3、某酒厂为增值税一般纳税人，该企业销售自产啤酒收取的包装物押金处理正确的是(AB)。A．逾期一年以上的并入销售额缴纳增值税B．逾期一年以上的并入销售额缴纳消费税C．无论是否返还均并入销售额缴纳增值税D．无论是否逾期均不并入销售额缴纳消费税4、按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，如果用于(AC)。A．连续生产应税消费品的，不纳税B．连续生产应税消费品的，纳税C．连续生产非应税消费品的，纳税D．连续生产非应税消费品，不纳税5、按现行消费税规定，下列关于消费税计税数量的说法中，不正确的是(BD)。A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量36 B．自产自用应税消费品的，不征税，不必核定计税数量C．进口的应税消费品，为纳税人报关进口的数量D．委托加工应税消费品的，为委托方提供原材料数量6、某烟草公司进口一批甲类卷烟，报关时应在海关缴纳的税金有(ABD)。A．增值税B．消费税C．营业税D．关税7、下列各项，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税的有(ACD)。A．用于抵债的应税消费品B．用于馈赠的应税消费品C．用于换取消费资料的应税消费品D．用于对外投资入股的应税消费品8、纳税人自产自用的下列应税消费品，应同时缴纳消费税和增值税的是（CD）　A．连续生产非应税消费品的B．连续生产应税消费品的C．非独立核算门市部销售　　　　　　D．用于对外投资9、采用从量定额计征消费税的应税消费品有（ABCD）。A、黄酒B、啤酒C、汽油D、柴油10、委托加工应税消费品于受托方没有按规定代收代缴消费税的，税收检查的处理办法有（AB）。A、由委托方补缴税款B、受托方不再补缴税款，但要受处罚C、由受托方补缴税款D、委托方不再补缴税款，但要受处罚11、对进口应税消费品计征消费税的依据有（AD）。A、海关核定的数额B、合同规定的数额C、商品到岸价格D、组成计税价格12、下列属于应征消费税的货物有（AB）。A、外贸进口化妆品B、酒厂生产的白酒C、高档电器D、高档服装13、对视同销售的应税消费品征收消费税时，采用的组成计税价格为（CD）。A、（成本+利润）/（1+消费税率）B、成本×（1+成本利润率）/（1+消费税率）C、（成本+利润）/（1-消费税率）D、成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率）三、判断题　1、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。(×)2、当货物为应税消费品时，在其流转的各环节征收增值税的同时也应对其征收消费税。（　×）3、纳税人自产自用的消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。（　×）4、纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计算应交消费税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。(√)5、各酒类生产企业生产销售酒而收取的包装物押金，无论是否逾期，押金均应并入销售额缴纳消费税。（×）6、某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。(×)7、企业将自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于没有产生销售额，不必计人销售额，因而无需纳税。(×)36 8、消费税只在应税消费品的生产、委托加工、进口环节征收，在批发零售环节不再征收。（×）9、纳税人自产自用应税消费品，不管用于哪方面，都需计缴消费税。（×）10、委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。（√）11、纳税进口应税消费品，应当自海关填纳税款缴纳证次日起7日内缴纳消费税。（×）12、企业委托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按合同注明的材料成本与加工费之和组成计税价格。（√）四、业务题１、利华卷烟厂2013年4月份销售某品牌卷烟5万箱，销售额（含增值税）81900万元。则该卷烟厂9月份应纳消费税额为多少？解：不含税销售额为：81900÷（1+17%）=70000（万元）每条烟单价为：70000÷（5×250）=56（元）为甲类烟，适用56%的比例税率应纳消费税额为：5×150+70000×56%=39950（万元）2、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月份发生下列经济业务：①购进A种烟丝一批，取得已经税务机关认证的防伪税控专用发票上注明的价款为10万元，增值税额为1.7万元，供货方代垫运费0.1万元，货款及运费已付，取得的运费发票上注明的运费为600元，建设基金为200元，保险费为100元，装卸费为100元。A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。②购进无需安装的生产用设备一套，取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税额为5.1万元，款项已支付。③接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上注明的价款为10万元，增值税额为1.7万元。④上月购入的烟丝因火灾损失，账面成本为3万元，等待处理。⑤销售甲种卷烟8箱，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为3.4万元。⑥以自产乙种卷烟2箱1万元（成本价）赠送友好单位。⑦从农民手中收购一批烟叶，收购凭证上注明金额20万元。⑧将收购的烟叶发给丙公司，委托丙公司加工烟丝，支付加工费0.5万元，增值税850元；取得丙公司开具的专用发票。⑨将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税价款为18万元，增值税额为3.06万元。已知：成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额为每箱150元，甲种卷烟比例税率为56%，乙种卷烟比例税率为36%，增值税率17%。要求：（1）计算烟厂本月应纳增值税额。（2）计算丙公司代收代缴的消费税额。36 （3）计算烟厂本月应纳消费税额并将结果填入消费税纳税申报表。①进项税额=10×17%+0.08×7%=1.7056（万元）②进项税额=5.1（万元）③进项税额=1.7（万元）④进项税转出=3×17%=0.51（万元）⑤销项税额=20×17%=3.4（万元）消费税=8×0.015+20×56%=11.32（万元）⑥销项税额=【1×（1+10%）+2×0.015】/（1-36%）×17%=0.30（万元）消费税=2×0.015+｛【1×（1+10%）+2×0.015】/（1-36%）｝×36%=0.6656（万元）⑦进项税额=20×13%=2.6（万元）⑧进项税额=0.085（万元）应支付的消费税=[20×（1-13%）+0.5]/（1-30%）×30%=7.6714（万元）⑨销项税额=3.06（万元）（1）本月应纳增值税额=（3.4+0.30+3.06）-（5.1+1.7+2.6+0.085-0.51）=-2.215（万元）即留抵增值税税额为2.215万元本月应纳消费税额=11.32+0.6656=11.9856（万元）（2）丙公司代收代缴的消费税额=[20×（1-13%）+0.5]/（1-30%）×30%=7.6714（万元）3、某公司为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列经济业务：①购进甲材料，取得的专用发票上注明的价款为５万元，增值税额为0.85万元，同时支付运杂费１.2万元，其中运费１万元。②当月生产应税消费品领用甲材料６万元，在建工程领用甲材料１万元。③销售应税消费品一批，开具的专用发票上注明的价款为４０万元，增值税额为6.8万元，并代垫运杂费１．５万元，同时收到金额为４６．８万元的银行汇票一张，当即办妥进账手续。（消费税率为５％）要求：编制有关消费税会计分录。（金额单位：万元）①借：原材料6.13应交税费—应交增值税（进项税）0.92贷：银行存款7.05②借：生产成本6贷：原材料6借：在建工程1.17贷：原材料1应交税费—应交增值税（进项税转出）0.17③借：银行存款46.8应收账款1.5贷：主营业务收入40应交税费—应交增值税（销项税）6.836 银行存款1.5借：营业税金及附加2贷：应交税费—应交消费税24、Ａ酒厂为增值税一般纳税人，2013年10月发生下列经济业务：①购买一批酒精，取得专用发票上注明的价款为１０万元，增值税额为1.7万元。②将购进的酒精发往Ｂ酒厂（增值税一般纳税人），委托Ｂ酒厂加工白酒，支付加工费４万元及相应的增值税及消费税额。共收回加工好的白酒50000斤。③将收回的白酒直接出售，开具的专用发票上注明的价款为28万元，增值税额为4.76万元，价税合计32.76万元当即收存银行。已知：白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。要求：分别编制Ａ、Ｂ两厂的消费税会计分录。（金额单位：万元）分录：①借：原材料10应交税费—应交增值税（进项税额）1.7贷：银行存款11.7②借：委托加工物资10贷：原材料10借：委托加工物资4应交税费—应交增值税（进项税额）0.68贷：银行存款4.68借：委托加工物资6贷：银行存款6借：库存商品20贷：委托加工物资20【B酒厂：借：银行存款6贷：应交税费—应交消费税6】③借：银行存款32.76贷：主营业务收入28应交税费—应交增值税（销项税额）4.76借：主营业务成本20贷：库存商品20《营业税》练习题一、单项选择题1、下列属于营业税征税范围的是(D)。A．加工劳务B．在境外销售不动产C．在境外组织游客来中国旅游D.中国银行分行的贷款利息收入2、下列项目按5%税率征收的有(C)。A．交通运输业B．邮电通信业C．服务业D.文化体育业36 3、李先生2010年1月以50万元购买一套普通住宅，2013年2月以88万元将这套住宅售出，营业税税率为5％，则李先生应纳营业税为(D)万元。A．1.9B．4.4C．0.4D．04、营业税纳税期限，由主管税务机关依据应纳税额的大小分别核定为(C)。A．1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度B．1日、3日、5日、7日、15日、1个月或1个季度C．5日、10日、15日、1个月或1个季度D．5日、7日、10日、15日、1个月或1个季度5、甲方以土地使用权、乙方以货币资金形式入股，成立合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式。则乙方应(D)。A．按销售不动产缴纳营业税B．按服务业缴纳营业税C．按转让无形资产缴纳营业税D．不缴纳营业税6、下列经营活动中应按营业税中的服务业税目缴纳营业税的是(D)。A.电信业提供电信服务B．体育馆为体育比赛提供场所C．运输业提供运输D．不动产租赁业提供的租赁服务7、建筑安装业务实行分包的，其扣缴义务人为（A）。A、总承包人B、分包人C、总付款人D、收款人二、多项选择题1、下列各项，计征营业税的有(BC)。A．提供修理修配劳务收取的全部价款和价外费用B．提供餐饮服务的全部价款和价外费用C．转让无形资产收取的全部价款和价外费用D．加工收取的全部价款和价外费用2、按照营业税有关规定，下列业务中应当征收营业税的是(ABC)。A．将土地使用权转让给从事农产品加工的乡镇企业取得的转让收入B．某作家将一本小说的著作权转让给一家企业取得的收入C．境外向境内转让无形资产D．以无形资产入股并共担风险3、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有(AD)。A．境内保险公司为某公司中国境内财产提供的保险B．境外保险公司为某公司中国境内财产提供的保险C．境内保险公司为某公司出口货物提供的保险36 D．境内保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险4、下列行为中，应当缴纳营业税的有(ABD)。A．建筑公司自建商品楼销售给本单位职工B．电信局为客户销售电话并提供电信服务C．建材商店销售建材并从事装修业务D．邮局销售集邮商品5、下列收入中，应包含在营业税计税依据中的是(ABD)。A．不动产租赁中包含的租赁费收入B．作为安装工程产值的所安装的设备价值C．金融机构从事再贴现业务取得的收入D．经营娱乐业向顾客收取的点歌费6、、下列项目中，免征营业税的有(BC)。A．残疾人福利机构提供的运输劳务B．残疾人本人提供的应税劳务C．养老院收取老人入院费D．养老院提供对外餐饮服务7、下列关于营业税税率使用正确的是（BD）。A、台球业务收入按20%B、建筑设计业务收入按3%C、旅游业的收入按3%D、销售支票收入按5%8、下列项目中，属于营业税扣缴义务人的是（AC）。A、个人举行演出的售票者B、组团境外旅游的境内旅行社C、建筑业分包的总承包人D、个人转让专利技术的转让人9、下列项目中，不属于营业税征税范围的是（ABCD）。A、转让的无形资产在境外使用B、在境外组织境内旅游C、派员工去境外从事建筑劳务D、从境外运输货物入境10、某饭店服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、歌舞厅、代办机票火车票、电子商务等，其应纳营业税涉及的税目有（BD）A、邮电通信业B、服务业C、文化体育业D、娱乐业三、判断题1、纳税人将不动产无偿赠送他人，不征营业税。（×）2、外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。(√)3、甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利权在乙国使用，这项转让收入应缴纳营业税。（×）4、营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务，没有分别核算销售额的，一律从高适用税率征收营业税(×)5、纳税人将自建的房屋自己使用，不需要缴纳营业税。（√）36 6、单位或个人进行演出的全部票价收入，减去付给售票方、提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额，为计税营业额。(√)四、业务题1、某市建筑公司承建写字楼一幢，工程造价2500万元。该公司将土建工程转包给某工程队，支付转包费830万元，其他工程自己施工。该工程提前竣工，建设单位付给建筑公司提前竣工奖10万元，该公司又将其中的4万元付给工程队。计算建筑公司应缴的营业税额为多少？解：建筑公司应缴营业税额为：（2500-830+10-4）×3%=50.28（万元）应代扣代缴营业税额为：（830+4）×3%=25.02（万元）2、某银行本季度取得贷款利息收入435000元，转贷利息收入168000元，转贷资金利息支出156000元。确定该银行本季度应纳营业税额。解：应纳营业税额为：（435000+168000）×5%=30150（元）3、某市电信部门3月份发生下列业务：长途话费收入1300万元；市内电话收入：月租费收入1200万元，通话费收入3600万元，电话咨询服务收入280万元；销售电信物品、移动电话机、手机等收入42万元，确定该电信局该月应纳营业税额为多少？解：月应纳营业税额为：（1300+1200+3600+280+42）×3%=192.66（万元）4、某影剧院经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐计证。5月份发生业务如下：放映业务门票收入120000元，代售某歌舞团表演门票收入20000元，从中收取场地租赁费5000元，付给经纪人（个人）4000元。计算该影剧院本月应纳营业税额及代扣税款为多少？解：放映门票收入应纳营业税额为：120000×3%=3600（元）场地租赁收入应纳营业税额为：5000×5%=250（元）应代扣代缴歌舞团营业税额为：（20000-5000-4000）×3%=330（元）应代扣代缴经纪人营业税额为：4000×5%=200（元）5、某歌舞厅10月份收入如下：门票收入5800元，台位收入2400元，饮料收入2000元，点歌、自唱收入5000元，计算该歌厅本月应纳营业税额为多少？（税率20%）解：本月应纳营业税额为：（5800+2400+2000+5000）×20%=3040（元）6、某旅行社8月份组团去泰国等地旅游，收取旅游费100000元，在境内替旅游者支付给其他单位食宿、交通费8000元，离开国境时改由境外旅游公司接团，付给该旅游公司60000元。计算该旅行社组织本项活动应交的营业税为多少？解：应交的营业税为：（100000-8000-60000）×5%=1600（元）36 7、企业将自己的一项专利使用权转让给A企业，A企业付款20000元。企业在该项专利的研制、开发过程中共耗资8000元，计算该项收入应纳营业税额为多少？解：A企业应纳营业税额为：20000×5%=1000（元）8、企业将一栋闲置不用的办公楼变卖，该办公楼帐面原价为5000000元，已提折旧3000000元，双方协商售价6000000元，确定出售该办公楼应纳营业税额为多少？解：应纳营业税额为：6000000×5%=300000（元）9、某集团公司下设若干分公司，5月份业务如下①所属建筑公司自建写字楼一幢，该写字楼工程总成本为4000万元，税务机关核定的成本利润率为10％，将其40%销售给另一单位，取得销售收入5000万元。②非独立核算酒楼取得营业收入260万元。③当月以价值100万元不动产、30万元无形资产投资入股某公司，风险共担，利润共享。④下设非独立核算汽车队有运营许可证，当月取得运营收入60万元，又将2辆小汽车租给外单位使用，取得租金1万元。⑤下属旅行社组织一个共30人的旅行团，向每人收取旅游费3000元。旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1200元，餐费400元、交通费950元、门票50元。⑥将舞厅出租给某歌舞团演出并代售门票，共取得门票收入30万元，根据协议规定，演出结束后取得租金5万元，要求：⑴计算该公司5月份应纳营业税额⑵将计算结果填入营业税纳税申报表。①应纳营业税=4000×（1+10%）÷（1-3%）×3%×40%+5000×5%=②应纳营业税=260×5%=③应纳营业税=(100+30)×5%=④应纳营业税=60×3%+1×5%=⑤应纳营业税=30×(0.3-0.12-0.04-0.095-0.005)×5%=⑥应纳营业税=5×5%=代扣代缴营业税=（30—5）×3%=⑴该公司5月份应纳营业税额=36 ⑵营业税纳税申报表的填列。P26110、甲建筑公司以1600万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼的装饰工程以700万元分包给乙建筑公司。要求计算营业税并编制会计分录。甲建筑公司应纳营业税=（1600-700）×3%=27（万元）甲建筑公司代收代缴营业税=700×3%=21（万元）借：营业税金及附加270000银行存款210000贷：应交税费——应交营业税48000011、乙企业因迁移将旧办公楼出售，取得售楼收入1450万元，款项已通过银行收讫。该办公楼账面原值2000万元，已累计折旧1200万元，发生清理费用55000元；同时转让专利权一项，取得收入600万元。要求计算营业税并编制会计分录。乙企业售楼收入应纳营业税=1450×5%=72.5（万元）乙企业转让专利权应纳营业税=600×5%=30（万元）借：固定资产清理72.5营业外支出30贷：应交税费——应交营业税102.5《关税》练习题一、单项选择题1、我国关税是由(B)征收。A．国税机关B．海关C．财政部门D．省级人民政府2、进出口关税的计税依据为（C）A．到岸价B．离岸价C．关税完税价格D．以上都不对3、下列外购项目，用于（A）时不得抵扣其进项税额。A.非应税项目B．无偿赠送他人Ｃ.对外投资D．换取生产资料4、（A）是关税中最主要的一种。A进口关税B、反倾销税C、出口关税D、过境关税5、按有关规定，进口货物应自运输工具申报进境之日起（A）日内，向货物进境地海关申报纳税。A．14B．24C．15D．7二、多项选择题1、关税的纳税人是(AD)。A．进口货物的收货人B．进口货物的发货人36 C．出口货物的收货人D．出口货物的发货人2、我国现行进口关税税率有(ABCD)。A．最惠国税率B．协定税率C．普通税率D．特惠税率3、下列进口货物采用从量税计算方法的是（ABCD）。A．原油B．啤酒C．部分鸡产品D．胶卷4、我国关税计征方法包括(ABCD)。A．从价关税B．从量关税C．复合关税D．滑准关税5、以下属进口附加税的项目是（ABCD）。A、反倾销税B、反补贴税C、报复关税D、保障性关税6、某外贸单位下列活动中应缴纳增值税的有（AC）。A、进口一批商品B、出口一批商品C、内销一批商品D、有偿转让一栋房产三、判断题1、进境物品的收货人为关税的纳税义务人。(√)2、原产于中国的境内的进口货物，不征关税(×)3、进出口关税的计税依据相同。（√）4、纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。（√）5、实行滑准税率的对象是所有进出口货物。（×）四、业务题1、某设备厂从境外进口材料一批200吨，以境外口岸离岸价格成交，每吨单价折合人民币30000元，其中包括对方付给的正常回扣总额150000元，该货物运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费为每吨2500元人民币。款项已支付，材料已入库。已知关税税率10%，增值税税率17%。要求：计算应交的关税和增值税税额并写出相关分录。解：应纳关税=【（30000+2500）×200-150000】×10%=635000（元）应纳增值税=【（30000+2500）×200-150000+635000】×17%=1187450（元）（1）借：原材料6985000应交税费—应交增值税（进项税额）1187450贷：银行存款7537450应交税费—应交关税（进口关税）635000（2）借：应交税费—应交关税（进口关税）635000贷：银行存款6350002、某进出口公司自营出口货物一批，离岸价格为500000元（含关税），出口关税税率为15%。要求：计算该企业应交关税并写出相关分录。解：应纳关税=500000÷（1+15%）×15%=65217.39（元）36 （1）借：营业税金及附加65217.39贷：应交税费—应交关税（出口关税）65217.39（2）借：应交税费—应交关税（出口关税）65217.39贷：银行存款65217.39《城市维护建设税》习题一、单项选择题1、下列不属于城建税纳税人的有（C）。A、私营企业B、个体工商户C、外商投资者D、行政事业单位2、城市维护建设税的计税依据是（B）。A、纳税人当期应纳三税B、纳税人当期实纳三税C、纳税人被处罚的“三税”税额D、纳税人“三税”加收的滞纳金二、判断题1、城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。（×）2、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（√）3、外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征收城市维护建设税。（√）4、因违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，应作为城市维护建设税的计税依据。（×）5、由受托人代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税应按受托方所在地适用税率执行。（√）6、城市维护建设税，除特殊规定外，纳税地点应与“三税”一致。（√）三、业务题杭州市区一公司2009年10月实际缴纳增值税60000元，缴纳消费税10000元，计算该公司应交纳的城市维护建设税及教育费附加为多少？（城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率为5%）解：应交纳的城市维护建设税为：（60000+10000）×7%=4900（元）应交纳的教育费附加为：（60000+10000）×5%=3500（元）《企业所得税》习题一、单项选择题1．下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（  A ）。A．个人独资企业                      B．联营企业C．集体企业                          D．股份制企业2．在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是（ A  ）。A．增值税                            B．消费税C．土地增值税                        D．教育费附加3．下列收入项目中不需征收企业所得税的是（  A  ）。A．财政拨款收入                      B．特许权使用费收入C．财产租赁收入                      D．股息收入4、以下不征企业所得税的项目是（A）。36 A、国债利息收入B、经营所得C、股息收入D、罚款收入5、以下不能在应税所得额中扣除的项目是（D）。A、计税工资B、技术开发费用C、租赁费D、罚款支出6．某项机器设备原始成本为200万元，2013年12月31日，其账面价值为100万元，计税的累计折旧为120万元。则该设备2013年12月31日的计税基础是（ A ）万元。A．80                               B．100C．90                               D．507．某企业因某项事件预先确认了50万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定，需在该项费用实际发生后才准予税前扣除。则该项负债的计税基础为（  B）万元。A．100                              B．0C．50                               D．258.企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（   C），并计入所得税费用。A．递延所得税资产             B．管理费用C．递延所得税负债                   D．销售费用二、多项选择题1．以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有（  CD ）。A．合伙企业                 B．个人独资企业C．中外合资企业                D．内资企业2.企业的下列收入中免征企业所得税的有（ AB  ）。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.接受捐赠收入D.销售货物收入3．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ ABCD  ）。A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B．未经核定的准备金支出C．税收滞纳金D．罚金、罚款和被没收财物的损失4、确定企业所得税时，下列（AB）项目不得扣除。A、资本性支出B、各项税收滞纳金C、业务招待费支出D、公益、救济支出5、下列可享受企业所得所得税优惠政策的有（ABC）。A、新办的高新技术产业B、小型微利企业C、技术开发费用D、年盈利额在三十万元以上的企业6．下列情况会形成应纳税暂时性差异的有（  AD   ）。A．资产的账面价值大于其计税基础B．资产的账面价值小于其计税基础C．负债的账面价值大于其计税基础D．负债的账面价值小于其计税基础7.下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有（ BC   ）。A． 一项资产的账面价值为200万元，计税基础为150万元B． 一项资产的账面价值为200万元，计税基础为250万元C． 一项负债的账面价值为200万元，计税基础为150万元D． 一项负债的账面价值为200万元，计税基础为250万8.假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，所得税税率为33%，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。下列说法正确的是（ AB   ）A．产生应纳税暂时性差异500万元            B．确认递延所得税负债165万元C．产生可抵扣暂时性差异500万元 D．确认递延所得税资产165万元三、判断题36 1．只有依照中国法律在中国境内成立的企业才是居民企业。           （  × ）2．企业所得税的计税依据是企业的会计利润。                       （  × ）3．对企业减免或返还的流转税，除国家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征收所得税。（√ ）4．企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。   （  × ）5．在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故损失而由保险公司给予的赔偿不得扣除。（√）纳税人直接向受赠人的公益、救济性的捐赠支出，可按一定比例扣除。（√）6、某一年度亏损，应自年度亏损的下一个年度起连续5年不间断的以所得税前利润予以弥补，仍不足以弥补的，则只能以所得税后利润弥补。（√）四、业务题 1、某公司2012年实现销售收入1000万元，发生的销售成本600万元，财务费用和管理费用共计210万元，上缴土地增值税30万元，消费税、城市维护建设税和教育费附加共计70万元，通过县民政局向灾区捐赠10万元。2012年公益性捐赠所得税前应扣除的金额是多少？该年度应缴纳的企业所得税是多少？解：利润总额：1000-600-210-30-70-10=80（万元）捐赠扣除限额：80×12%=9.6（万元）应纳税所得额：80+（10-9.6）=80.4（万元）应纳所得税：80.4×25%=20.1（万元）2、某公司2012年生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元（其中含业务招待费45万元），上缴增值税80万元、消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，该公司全年税前应扣除的业务招待费是多少？该年度应缴纳的企业所得税是多少？解:应扣除业务招待费：45×60%=27万元＞3000×5‰=15万元全年应扣除的业务招待费是15万元，超标部分30万元不得扣除应交所得税=（3000-2400-50-300+30-120-14-6）×25%=35（万元）3、某工厂2012年实现营业收入1000万元，营业成本400万元，税金及附加55万元，投资收益50万元（其中：认购国债利息收入30万元，金融债券利息收入20万元），营业外收入10万元，营业外支出40万元（包括赞助某单位25万元，合同违约金支出10万元，因税收违法被税务机关处以罚款5万元），管理费用230万元，财务费用120万元。请计算该工厂2012年应纳税所得额和所得税额各为多少？解：国债利息收入免税，赞助支出、税收违法罚款不得扣除2012年应纳税所得额＝1000-400-55+20+10-10-230-120＝215（万元）2012年应纳所得税额＝215×25%＝53.75（万元）4、一家机械制造企业，2012年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？36 解：（1）2012年利润总额＝2000－1000＝1000（万元）（2）2012年收入总额＝2000万元其中：免税收入＝100万元（3）2012年各项扣除调整数业务招待费超支额＝100－９＝91（万元）业务招待费限额＝1800×5‰＝9＜60（100×60％）工资三项经费调整额＝50—200×14%+10-200×2%=28（万元）提取准备金支出调整＝100万元税收滞纳金调整＝10万元（4）2012年应纳税所得额＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10)＝1129（万元）（5）2012年应纳所得税额＝1129×25％－500×10％＝282.25－50＝232.25（万元）5、企业各年获利情况如下表，根据亏损弥补规定，试确定该企业的亏损税前弥补期及各年的弥补额和应纳所得税额（税率为25%）。2006——2012年获利情况表单位：万元年度2006200720082009201020112012获利金额-100-351025402040解：2006年亏损的100万元，弥补期为2007年—2011年，各年弥补额如下：2007年为：0万元2008年为：10万元2009年为：25万元2010年为：40万元2011年为：20万元2007年亏损的35万元，弥补期为2008年—2012年，各年弥补额如下：2008年为：0万元2009年为：0万元2010年为：0万元2011年为：0万元2012年为：35万元各年应纳所得税额情况如下:2006年—2011年每年都为0万元；2012年为：（40—35）×25%=1.25（万元）6、公司2012年境内应纳税所得额为100万元，所得税率25%；其在A、B两国设有分支机构，在A36 国机构的应税所得额为45万元，B国应税所得额为48万元，在A、B两国已分别缴纳所得税12万元、10万元。计算企业当年应纳所得税额为多少。解：全部所得应纳税额为：（100+45+48）×25%=48.25（万元）A国所得抵免税额为：48.25×45÷（100+45+48）=11.25（万元）＜12万元故来源A国所得只能抵扣11.25万元。B国所得抵免税额为：48.25×48÷（100+45+48）=12（万元）＞10万元故来源B国所得只能抵扣10万元。公司2008年实际应纳所得税为：48.25-11.25-10=27（万元）7、公司2012年实现的利润总额为1000万元，公司自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额为1000万元，缴纳企业所得税250万元。经注册会计师审计，发现与应税所得额有关的项目如下：当年发放工资200万元，当年发生的职工福利费支出为30万元；发生的职工教育经费支出为6万元；列支的业务招待费60万元（全年营业收入额为6000万元）；公益性捐赠130万元；广告费支出为200万元；违约金5万元；“投资收益”帐户中含国债利息收入10万元；当年技术开发费投入为100万元。根据以上资料，通过分析确定公司当年实际应纳税所得额和应纳所得税额。所得税率为25%。解：⑴应纳税所得额确认如下：①职工福利费按工资薪金总额的14%的部分准予扣除，故可扣额应为：200×14%=28（万元）；②职工教育经费支出按工资薪金总额的2.5%的部分准予扣除，故可扣额应为：200×2.5%=5（万元）；③业务招待费应按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰，故可扣额应通过比较得出：60×60%=36（万元）6000×5‰=30（万元）＜36（万元），故只能扣30万元；④公益性捐赠支出，按不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除，故可扣额应通过比较得出：1000×12%=120（万元）＜130（万元），故只能扣120万元；⑤广告费支出，按不得超过当年营业收入的15%部分，准予扣除，故可扣额应通过比较得出：6000×15%=900（万元）＞200（万元），故可按实际支出扣200万元；⑥违约金5万元不得扣除；⑦投资国债利息收入10万元，可不纳所得税，应予扣除；⑧当年技术开发费支出，可按实际支出追加扣除50%，即可追加扣除100×50%=50（万元）。综上，应纳税所得额为：1000+30-28+6-5+60-30+130-120+5-10-50=988（万元）⑵应纳所得税额为：988×25%=247（万元）8、某企业因某事项在当期确认了100万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确认负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除。企业适用的所得税税率为2536 %，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。要求：（1）按资产负债表债务法确认所得税费用和递延所得税资产或递延所得税负债金额，并作出会计分录。（2）资产负债表日，递延所得税资产科目有借方余额10万元，上述结果如何？（3）若资产负债表日，递延所得税资产科目有借方余额35万元，上述结果如何？解：（1）借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　25　贷：所得税费用——递延所得税费用　　　　25（2）递延所得税资产科目借方余额为10万元　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　15　　　贷：所得税费用——递延所得税费用　　　　15（3）假设递延所得税资产科目期初借方余额为35万元　　借：所得税费用——递延所得税费用　　　　10　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　10五、综合题资料：1、甲公司2008年12月31日购入一项固定资产，成本为300000元，年限5年，净残值为0。采用年数总和法计提折旧。2、税法规定：该设备按平均年限法折旧，可以作为应纳税所得额的抵扣成本。3、该公司2009年至2013年，每年的利润总额为400000元，除以上固定资产折旧需要纳税调整，其余均不需作纳税调整。4、所得税率为25%。要求：完成以下表格。固定资产账面价值与计税基础差异计算表单位：万元项目2009年2010年2011年2012年2013年1利润总额40404040402其中一项固定资产原价30303030303本期计提折旧1086424累计折旧10182428305年末账面价值20126206税法规定本期可作为抵扣成本的折旧额666667年末计税基础241812608暂时性差异466409税率25%25%25%25%25%10年末递延所得税资产11.51.51011当期应纳所得税1110.5109.5912当期利润表所得税费用1010101010《个人所得税》习题36 一、单项选择题1．下列所得一次收入畸高可以实行加成征收的是（  B ）。A．稿酬所得                    B．劳务报酬所得C．偶然所得                    D．股息红利所得2．居民王某2012年出租自有居住用房，租期一年，全年租金收入为36000元。计算其全年应纳的个人所得税为（  A ）元。A．5280                        B．5760C．8640                        D．26403．某外国人2011年1月12日来华工作，2012年2月15日回国，2012年3月15日返回中国，2012年11月15日至2012年11月30日期间，因工作需要去了日本和新加坡，后于2013年7月离华回国。该纳税人（  B ）。A．2011年度为居民纳税人，2012年度为非居民纳税人B．2012年度为居民纳税人，2013年度为非居民纳税人C．2012年度和2013年度均为非居民纳税人D．2011年度和2012年度均为居民纳税人4．对于劳务报酬所得，若同一事项连续取得收入的，其收入“次”数的确定方法是（  B ）。A．以取得收入时为一次B．以一个月内取得的收入为一次C．以一个季度内取得的收入为一次D．以事项完成后取得的所有收入合并为一次5．某作家的一部小说，第一次出版获稿酬12000元，后因出版社加印又得稿酬3000元，则该作家出版该小说的稿酬收入应缴所得税总额为（ B ）元。A．1344                        B．1680C．1652                        D．1988二、多项选择题1．下列纳税人中，工资、薪金所得适用附加费用扣除标准的有（ ABD）。A．境外任职或受雇的中国公民B．内地中外合资企业任职的华侨C．内地国外常设机构工作的中方人员D．内地无住所、居住不满1年的外籍人员2．下列项目中，直接以每次收入额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的有（ BC ）。A．稿酬所得                    B．利息、股息、红利所得C．偶然所得                    D．特许权使用费所得3．个人取得的下列所得，免征个人所得税的有（ABD）。A．按国家统一规定发给的津贴B．个人转让自用8年的家庭唯一生活用房的所得C．本单位发给的先进个人奖金D．离退休人员工资4．下列劳务报酬所得中，不适用加成征收的是（ BC ）。A．设计费32000元              B．咨询费5500元C．中介费22000元              D．演出出场费26000元5．下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（ ABD）。A．个人的贷款利息              B．个人的储蓄存款利息C．个人取得的国库券利息        36 D．个人取得的股息6．下列情况中，应由纳税人自行申报纳税的有（ ABCD    ）。A．年所得12万元以上的。B．从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。C．从中国境外取得所得的。D．取得应税所得，没有扣缴义务人的。三、判断题      1．个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免征个人所得税。（  √ ）2．同一作品在报刊上连载取得的收入，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税。（×）3．在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。（√）4．个体工商户生产经营所得的个人所得税税率为25%比例税率。     （  × ）5.对个人所得的股息、红利，均可免征个人所得税。（×）四、计算题1、某中国公民2012年每月从其工作单位取得工资收入3200元；将一项专利技术提供给A国，取得特许权使用费收入20000元，已在A国纳税5000元；从B国取得股息收入4000元，已在B国纳税600元。请问：该公民2012年应在我国缴纳多少个人所得税？解：A国所得可抵扣限额：20000×（1-20%）×20%=3200（元）即可抵扣3200元B国所得可抵扣限额：4000×20%=800（元）即可抵扣600元，应补税200元（800-600）工资应纳个税为：3200（元）＜3500元无需缴纳个税2012年应纳个税为200元。2、某中国公民甲2012年12月份有以下几笔收入：(1)取得该月工资4500元；(2)领取年终加薪20000元；(3)为外单位设计广告，事先双方讲好由这个单位代为支付该笔所得的税款，甲取得不含税收入25000元；请计算：甲12月份的各项收入分别应缴纳多少个人所得税（假设1—11月份其已正确申报缴纳个人所得税）。解：工资应纳个税：（4500-3500）×3%=10（元）年终奖应纳个税：20000÷12=1666.67（元）适用10%的税率应纳个税=20000×10%-105=1895（元）2012年12月份应纳个税=10+1895=1905（元）3、某中国公民于2012年8月份获得稿酬收入20000元，他拿出其中的10000元捐赠给受洪涝灾害的地区（通过民政局），请问：该公民应纳多少个人所得税？解：应税所得额为：20000×（1-20%）=16000（元）可扣限额为：16000×30%=4800（元）应纳个税为：【20000×（1-20%）-4800】×14%=1568（元）4、甲、乙二人合著一本书，取得稿费2800元，其中甲分得稿酬2100元，乙分得稿酬700元，如何缴纳个人所得税？解：分别缴纳：甲应纳个税为：（2100-800）×14%=182（元）乙所得为700元＜800元，不需纳税。36 5、某大学教授王某，2013年5月份取得下列收入：（1）在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬1300元和900元。（2）为某企业作专题讲座4次，每次3000元。（3）将其拥有的两处住房中的一套已使用10年的住房出售，转让收入250000元，该房产造价110000元，另支付交易费用等相关费用5000元。请根据税法规定，计算王教授上述收入应缴纳的个人所得税。稿酬应纳个税：【（1300-800）+（900-800）】×14%=84（元）讲座所得应纳个税：3000×4×（1-20%）×20%=1920（元）转让住房应纳个税：（250000-110000-5000）×20%=27000（元）合计应纳个税为：84+1920+27000=29004（元）6、中国公民孙某系自由职业者，2012年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。要求：计算孙某2012年应缴纳的个人所得税。稿酬应纳个税：【(50000+10000)×（1-20%）+3800-800】×14%=7140（元）审稿收入应纳个税：15000×（1-20%）×20%=2400（元）担任会议翻译，取得收入应纳个税：（3000-800）×20%=440（元）合计应纳个税为：7140+2400+440=9980（元）7、某个体户好味酒家2012年10月份全月营业额为22000元，购进大米、菜、肉蛋等原料费为13500元，全月共交纳水电、房租、煤气费等1000元，交纳其他税费合计为180元。当月支付给雇工工资1000元（在规定的扣除标准之内）。1——9月份累计应纳税所得额为55600元，1——9月份累计已预缴个人所得税为10151元，则该酒家当月应预缴所得税额为多少？10月份应纳税所得额为：22000-13500-1000-180-1000=6320（元）10月份累计应纳税所得额为：6320+55600=61920（元）全年应纳税所得额为：61920÷10×12=74304（元）全年应纳税额为：74304×30%-9750=12541.2（元）10月份应纳所得税为：12541.2÷12×10-10151=300（元）8、高级工程师张红2012年12月份取得工资、薪金所得4000元，同时领取全年12个月的奖金6000元；为某建筑工程设计图纸，取得设计费10000元；取得稿酬为2000元；取得特许权使用费3000元。则张红12月份应纳个人所得税为多少？（工薪扣除费用为3500元）级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过1500元的部分3%02超过1500元至4500元的部分10%1053超过4500元至9000元的部分20%5554超过9000元至35000元的部分25%10055超过35000元至55000元的部分30%275536 高级工程师张红2012年12月份应纳个税如下：工薪应纳个税=（4000—3500）×3%=15（元）全年奖金应纳个税为：6000÷12=500（元）适用税率为3%应纳个税=6000×3%=180（元）设计图纸应纳个税=10000×（1—20%）×20%=1600（元）稿酬所得应纳个税=（2000-800）×20%×（1—30%）=168（元）特许权使用费应纳个税=（3000—800）×20%=440（元）全月应纳个税总计：15+180+1600+168+440=2403（元）9、个体工商户张星2012年共取得经营收入300000元，成本、费用、损失200000元（该金额已经过税务部门核准）。张星经过反复计算后，认为自己应缴纳25000元的税额，但税务部门却认为张星只需缴税20250元，请分析其中的原因。张星认为的企业所得税率为25%。解：按企业计算的应纳所得税额为：（300000-200000）×25%=25000（元）按个人所得税法计算的应纳所得税额为：（300000-200000）×30%-9750=20250（元）张星是个体工商户，应按个人所得税法计算应纳所得税额，所以应纳20250元，而不应按企业所得税法计算应纳所得税额。《其他税种》习题一、单选题1．某企业经营用的一幢房产原值2000000元，已知房产税税率为1.2％，当地规定的房产税扣除比例为25％，则该房产应缴纳的房产税为（B）元。A、15000B、18000C、20000D、24000答案：B解析：此题考核点是有关房产税计税依据和应纳税额计算的规定。根据法律规定，房产税从价计征的讨税依据为：房产原值减除10％～30％后的余值：应纳税额的计算公式为：应税房产原值×（1-扣除比例)×1.2％。本题应纳税为：2000000×(1-25％)×1.2％=18000(元)。2．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A、合同的鉴定人B、合同的担保人C、合同的代理人D、合同的双方当事人答案：D解析：此题考核点是印花税纳税义务人的规定。根据印花税确·关法律制度的规定，印花税纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。立合同人就是合同当事人，不包括担保人、鉴定人和代理人。3．某公司2013年3月以5000万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3％，该公司应缴契税为()万元。A、60B、120C、150D、180答案：C36 解析：此题考核点为契税计税依据和应纳税额计算的规定。根据法律规定契税为房屋买卖的成交价；应纳税额为：计税依据×税率。本题应为5000×3％=150(万元)。4．根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是()。A、企业签订的融资租赁合同B、企业领取的工商营业执照C、企业签订的借款合同D、企业填制的出库单答案：D解析：此题考核点为印花税征收范围的规定。印花税的征税单围包括：合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利许可证照，经财政部确定征税的其它凭证，所以不屈于印花税征税范围的是D选项。5．某公司于2013年10月向本某运动员奖励住宅一套，市价100万元。该运动员随后以80万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3％，该运动员应缴纳的契税为()万元。A、0B、0．6C、2．4D、3答案：D解析：契税由权属的承受人缴纳，只有在权属发生转移，即取得住房时，才缴纳契税。契税的征税范围包括房屋赠与。100×3％=3(万元)。6．某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆购置税，已知该车原价20万元，同类新车最低计税价格为25万元，该车已使用3年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为10％，该公司应缴纳的车辆购置税税额为()。A、2B、1.6C、1.5D、1.2答案：A解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，需要依法缴纳车辆购置税，其计税价格=25×(1-3／15)×100％=20万元，车辆购置税税额=20×10％=2万元。7．国有土地使用权出让而发生的土地权属转移，计算应纳契税的计税依据为()。A、评估价格B、成交价格C、市场价格D、协议价格答案：B解析：固有土地使用权出让，土地使用权出售，房屋买卖，以成交价格作为计税依据。8．某企业转让一栋1997年建造的公寓楼，当时造价为800万元。2013年经房地产评估机构评定，该楼的重置价格为1500万元，成新度折扣率为6成。在计算土地增值税时，其评估价格为()万元。A、900B、600C、500D、320答案解析：A1500×60％=900万元。9．某企业有原值为2500万元的房产，2012年1月1日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2012年度应纳房产税为()万元。A、24B、22.8C、30D、16.8答案：B解析：纳税人以房产联营投资不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=50×12％+2500×70％×(1-20％)×1.2％=6+16.8=22.8(万元)10．下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()。A、产权属于集体的由承典人缴纳B、房屋产权出典的由出典人缴纳C、产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D、产权属于国家所有的不缴纳答案：C36 解析：A产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；B产权出典的，由承典人缴纳房产税；D产权属于国家的管理单位缴纳房产税，故题目中ABD均不正确。11．A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则A公司应缴印花税额为()元。A、32B、128C、600D、2400答案：B解析：财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按1％o贴花。应纳印花税=128000×1％o=128元。二、多选题1．按照我国《资源税暂行条例》及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有（）。A、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量B、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C、扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量D、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量答案：ABC解析：此题考核点是测试资源税关于如何确定计税依据的规定。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，因此选项D是错误的。2．李某2008年3月以60万元的价格购买了两套公寓作为投资，2013年5月以50万元的价格将其中一套公寓出售给郑某。郑某在此次房屋交易中应缴纳的税种有()。A、印花税B、契税C、营业税D、土地增值税答案：AB解析：(1)买方缴纳契税、印花税；(2)卖方缴纳印花税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、上地增值税。3．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有()。A、与原油同时开采的天然气B、人造石油C、开：采的天然原油D、生产的海盐原盐答案：ACD解析：此题考核点为资源税征收范围的规定。根据有关法律规定，资源税征收范围有：原油、天然气、海沈、原故、煤炭等。但原油税目不包括人造石油。4．根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值税额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有()。A、取得土地使用权所支付的金额B、开发土地的成本、费用C、新建房配套设施的成本、费用D、转让房地产缴纳的营业税答案：ABCD解析：此题的考核点是关于土地增值税汁税依据的规定。在计算土地增值税时，可以扣除的项目包括：(1)取得土地使用权支付的金额：(2)开发土地的成本、费用；(3)新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格(重置成本×成新度扣除率)；(4)与转让房地产有关的税金(营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加)。5．某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获利5000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项售楼业务应缴纳的税种有()。A、契税B、营业税C、印花税D、土地增值税答案：BCD36 解析：此题考核点是上地增值税计税依据的规定。根据有关法律的规定，土地增值税的扣除项目中包括与转让房地产有关的税金。与转让房地产有关税金有营业税、城市维护建设税、印花税教育附加费。契税纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，所以A项不选。6．下列各项中，依契税法律制度规定应征收契税的有()。A、某人将其拥有产权的一幢楼典当B、某人将其拥有产权的房屋抵债C、某人将其拥有产权的房屋出租D、某人购置一套住房答案：BD解析：此题考核点为契税关于纳税人和征税对象的规定。契税是以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。按税法规定：典当、继承、分割、出租或抵押，均不屈契税征税范围，所以AC项不选。7．根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有()。A、某市一研究院用地B、某建制镇所辖的行政村村委会办公用地C、某大型钢铁企业生产车间用地D、某市一大型超市用地答案：ACD解析：此题考核点为城镇土地使用税征收范围的有关规定。根据城镇土地使用税法律制度规定，建制镇是经省级人民政府批准没立的建制镇，建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。8．下列税率形式中，适用于印花税的有()。A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、超率累进税率答案：AC解析：印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。9．根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，在计算增值额时准予从转让房地产取得的收入中扣除的有()。A、拆迁补偿费B、前期工程费C、转让旧房支付的评估费用D、公共配套设施费答案：ABCD解析：根据规定，土地增值税的扣除项目之一是：新建房及配套设施的成本、费用(包括土地征用及拆迁补偿费、前期]：程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用)。转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，支付的计估费用允许在计算增值额时扣除。10．下列各项中，属于车船使用税的计税依据有()。A、辆B、自重吨位C、净吨位D、载重吨位答案：ABC解析：车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为辆、自重吨位和净吨位三种。11．下列各项中，属牛税务机关应按照房地产评估价格对纳税人计算征收土地增值税的情形有()。A、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格B、纳税人提供的扣除项目金额不实C、纳税人多次偷、逃税款D、纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由答案：ABD解析：按照房地产评估价格计算征收土地增值税的情况有：(1)转让已使用的房屋；(2)提供扣除项目金额不实瞒、虚报房地产成交价格；(4)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理的。12．下列各项中，属于车辆购置税征税范围的有()。A、汽车B、轻便摩托车C、半挂车D、三轮农用运输车答案：ABCD解析：车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。三、判断题1．契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。()答案：错36 解析：此题考核点为契税纳税义务人的规定。根据法律有关规定，契税的纳税人是我国境内承受土地房屋权属转移的单位和个人，而不是出让土地和房屋权属的单位和个人。2．李某将个人拥有产权的房屋出典给王某。王某认为自己是承典人，不应当是房产税的纳税人。王某的观点是正确的。()答案：错解析：此题考核点为房产税纳税入的有关规定。根据我国《房产税暂行条例》的规定，产权出典的，以承典人为纳税人。3．土地使用权出售时，应以其成交价格作为计税依据计算缴纳契税。()答案：对解析：此题考点为契税有关计税依据的规定。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖以成交价格作为计税依据。4．土地增值税纳税人在纳税申报时提供扣除项目金额不实的，应由评估机关按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估，税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。()答案：对解析：此题考核点是土地增值税计税依据关于纳税人不如实申报扣除项目金额的税务处理规定。根据：上地增值税法规定，提供扣除项目金额不实的是指纳税人在纳税申报时刁；据实提供扣除项目金额的行为，对于这种情形，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣串计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估，税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。5．城镇土地使用税的纳税人，在尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，尚未测量之前，不缴纳城镇土地使用税。()答案：错解析：此题考核点为城镇土地使用税关于计税依据和申报时间的规定。城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的．土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。6．某外商在境外取得某商标的使用权，同年将此商标用于其在中国的独资企业。该项商标的注册证书在中国使用时可以免贴印花税税票。()答案：错解析：印花税的征税范围，不仅限于在我国境内书立、领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我因境内使用，在我国境内具有法律效力．受我国法律保护的凭证。7．在中国境内拥有并且使用车船的外商投资企业和外国企业，均为车船税的纳税人。（）答案：对解析：车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的单位和个人。包括外商投资企业、外困企业、华侨和香港、湾同胞投资兴办的企业，外籍人员和香港、澳门、台湾同胞等。8．只要在中华人民共和国境内购买汽车就是车辆购置税的纳税人。（）答案：错解析：购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。9．不记载金额的营业执照是以注册资本金的多少作为印花税的计税依据。()答案：错解析：不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照以及企!比的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。10．农民王某，2012年将他在本村价值10万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税。()答案：错解析：房产税的征税范围不包括农村，因此王某出租地处农村楼房的租金收入不交房产税。36 11．融资租赁的房屋，以该房产的余值计算征收房产税。()答案：对解析：融资租赁的房屋，是一种变相的分期付款购买固定资产形式，计征房产税时应以房产余值计算征收。12．印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。其中营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。()答案：错解析：营业账簿适用两种形式税率：其中记载资金的营业账簿，适用比例税率：其它营业账簿，适用每册5元的定额税率。13．境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。()答案：错14．我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土地使用税。()答案：错解析：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税对象。15．甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。()答案：对解析：仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用，因此甲乙双方共应缴纳的印花税为100000×l%×2=200(元)。四、计算分析题1．某企业的土地使用证上载明，该企业实际占用土地情况为：中心店占地面积为8000平方米，分店占地4500平方米，企业仓库占地2500平方米。经税务机关确认，该企业所占用的土地适用的税额如下：中心店每平方米年税额为10元；分店每平方米年税额为4元，仓库每平方米年税额为2元。【要求】计算该商场应缴纳的年土地使用税税额。答案：(1)中心店应缴纳的土地使用税年税额=8000×10=80000(元)(2)分店应缴纳的土地使用税年税额=4500×4=18000(元)(3)仓库应缴纳的：上地使用税年税额=2500×2=5000(元)(4)该企业年应缴纳的寸：地使用税总额=80000+18000+5000=103000(元)2．某房地产开发公司转让一块已开发的土地，取得收入8000万元，已知取得该块土地荩付的土地使用权出让金为2000万元，开发这块地的成本费用为1000万元，支付的与转让土地有关的税金合计为500万元。【要求】计算应纳土地增值税。答案：(1)转让收入=8000(万元)（2）扣除项目=2000+1000+500=3500(万元)(3)增值额=8000—3500=4500(万元)(4)增值额与扣除项日的比率=4500/3500=128.57％(5)应纳土地增值税=增值额×50％-扣除项目金额×15％=4500×50％-3500×15％=1725(万元)36 3．某企业位于某城市市区，2013年6月应纳增值税额48万元，7月初税务机关查出该企业于3月12日曾为他人代开增值税专用发票，发票上注明价款为15万元，此行为属偷税行为。税务机关要求该企业补缴增值税并处以1倍罚款，同时按滞纳天数加收滞纳金：城建税比照增值税进行补缴和处罚，并规定连同6月份税款在7月10日一并入库。请计算该企业7月份应纳城建税额。答案：(1)本月应纳城建税额=480000×7％=33600(元)(2)本月应补缴增值税额=150000×17％=25500(元)(3)本月应补罚增值税额=25500×(1+0.5‰×120)=27030(元)(4)本月应补缴城建税=25500×7％＝1785(元)(5)本月应补罚城建税=1785×(1+0.5‰×l20)=1892.1(元)(6)本月应纳城建税=33600+1785+1892.1=37277.1(元)(注：滞纳金比例为每日0.5‰，滞纳天数为从3月12日至7月10日共计120天。)4．某油田2013年10月份生产原油30万吨，当月全部销售，取得含税收入3510万元；另外在采油过程中同时回收天然气4千万立方米，当月销售天然气3千万立方米，取得的含税收入为2340万元。原油、天然气的资源税率为5%；增值税率为17%。答案：应纳资源税=【(3510+2430)/（1+17%）】×5%=250(万元)5．某企业余2012年4月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与其它企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额100万元；订立产品购销合同两件，所载金额为150万元；订立借款合同一份，所载金额为50万元；订立财产保险合同一份，保险费收入为6万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金300万元，其他账簿5本。2012年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为360万元。请计算该企业4月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额。答案：(1)企业领受权利、许可证照应纳税额：4×5=20(元)(2)企业订立产权转移书据应纳税额：1000000×0.5‰=500(元)(3)企业订立购销合同应纳税额：1500000×0.3‰=450(元)(4)企业订立借款合同应纳税额：500000×0.05％0=25(元)(5)企业订立财产保险合同应纳税额：60000×1％0=60(元)(6)企业营业账簿中“实收资本”应纳税额：3000000×0.5‰=1500(元)(7)企业其他营业账册应纳税额：5×5=25(元)(8)2月份企业应纳印花税税额：应纳税额=20+500+450+25+60+1500+25=2580(元)(9)12月资金账簿应补纳印花税税额：(3600000-3000000)×0.5％=300(元)36'