《中级》练习册参考答案.doc 57页

'第一章总论一、单项选择题1-5：DCCDA6-10:CECAC11-15:CCABC二.多项选择题1.ABDE2.ABCE3.BCDE4.ABDE5.AE6.ABC7.ABCE8.ABDE9.AB10.ABE三.判断（对的打“T”，错的打“F”）。1-5:FFFTF6-10:FTTTT四.简答题1．答案：财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。其特征是比较真实和可以验证。2．答案会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体。是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。为了向财务报告使用者反映企业财务状况、经营成果和现金流量，提供与其决策有用的信息。会计核算和财务报告的编制应当集中于反映特定对象的活动，并将其与其他经济实体区别开来。才能实现财务报告的目标。会计基本假设中界定了会计确认、计量和报告的空间的空间范围的是会计主体。持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期缩报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量反映会计主体的生产经营活动。3．答案会计的六要素为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。六要素之间的关系为：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用4.答案（1）.权责发生制（2）.配比原则 （3）.历史成本原则（4）.划分收益性支出与资本性支出原则5.答案（1）.投资者。对投资者而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解其投资的完整性和投资报酬，企业资本结构的变化、未来的获利能力和利润分配政策等。（2）.债权人。对债权人而言，通过对会计报表的阅读和分析，可重点了解企业的偿债能力，了解其债权的保障和利息的获取，以及债务人是否有足够的能力按期偿付债务。（3）.政府及其机构。对政府及其机构而言，通过阅读和分析会计报表，可了解企业的经营活动，社会资源的分配情况，以作为决定税收等经济政策和国民收入等统计资料的基础。（4）.潜在的投资者和债权人。对潜在的投资者和债权人而言，通过阅读和分析会计报表，可了解企业的发展趋势、经营活动的范围，为选择投资和贷款方向提供依据。第二章货币资金一.单项选择1-5：:ACABD6-10：BDAAA二.多项选择1.ABC2.ABC3.ABCDE4.ABC5.BCDE6.ABCDE7.CD8.BCE9.AB10.ABCDE三.判断题（对的打“T”，错的打“F”）。1-5：TTTFT6-10:TFFTT四.简答题1．答案货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段2.答案现金是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。现金的使用范围：（1）.支付职工个人的工资、奖金、津贴。　　 （2）.支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福利，国家规定的对个人的其他支出。　　（3）.支付个人劳务报酬。　　（4）.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。　　（5）.支付向个人收购农副产品和其他物资的价款。　　（6）.出差人员必须随身携带的差旅费。　　（7）.结算起点（1000元）以下的零星支出。（8）.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3.答案未达账项的四种情况企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：一是银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等。　　二是银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入帐的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。　　三是企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如，收到外单位的转帐支票等。　　四是企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额小于银行对帐单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款帐面余额大于银行对帐单的存款余额。银行存款余额调节表的编制方法一般是在双方账面余额的基础上，分别补记对方已记而本方未记账的帐项金额，然后验证调节后的双方账目是否相符。编制方法　　（1）企业账面存款余额＝银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＋银行已付而企业未付账项－银行已收而企业未收账项　　（2）银行对账单存款余额＝企业账面存款余额＋企业已付而银行未付账项－企业已收而银行未收账项＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项（3）银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＝企业账面存款余额＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项账　通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记帐没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐，而企业尚未入帐的未达帐项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记帐依据。4.答案（1）基本存款帐户 它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的帐户。存款人的工资、奖励等现金的支取，只能通过该帐户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。　(2)一般存款帐户它是存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存、与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。　(3)临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要开立的帐户。存款人可以通过该帐户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。　(4)专用存款帐户。它是存款人因特定用途需要开立的帐户。5.答案其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。外埠存款是指企业、单位到外地进行临时或零星采购设备、材料、商品时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款是企业、单位为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行汇票是指由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。信用证是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的,在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用卡是一种非现金交易付款的方式,是简单的信贷服务。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出的资金,应按照实际划出的金额,借记“其他货币资金——存出投资款”科目,贷记“银行存款”科目五.练习题5-81．答案银行存款余额调节表银行存款日记账余额184620银行对账单余额214560加：银行记增加企业未记增加35000加：企业记增加银行未记增加1800+12000减：银行记减少企业未记减少2000+60减：企业记减少银行未记减少800+10000 调整后余额217560调整后余额2175602.答案银行存款余额调节表银行存款日记账余额50800银行对账单余额72800加：银行记增加企业未记增加55000加：企业记增加银行未记增加32000减：银行记减少企业未记减少3000减：企业记减少银行未记减少2000调整后余额102800调整后余额1028003.答案借：待处理财产损益贷：库存现金借：其他应收款贷：待处理财产损益4.答案借：库存现金95贷：待处理财产损益95借：待处理财产损益95贷：营业外收入955.答案（1）借：材料采购500000贷：其他货币资金500000（２）借：材料采购400000应交税费-应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金468000（3）借：银行存款32000贷：其他货币资金32000 第三章存货一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.D6.C7.B8.D9.C10.D11.D12.D13.B14.A15.C16.D17.C18.D19.B20.A二.多项选择题1.ABC2.ABC3.ABC4.BCE5.AD6.ABCE7.ABC8.BCDE9.AC10.ACD11.ABC12.BE13.ABCD14.BC15.CDE三.判断并改错1.T2.F3.F4.T5.T6.F7.T8.F9.T10.T11.T12.T13.F14.T15.F16.F17.F18.T19.F20.T四.简答题1．简述计划成本法核算存货的基本核算程序。答：（1）事先制定各种存货的计划单价。（2）日常核算对收入存货和发出存货按计划单价计价入账。（3）日常核算对收入存货实际成本与计划成本的差异，单独计入存货成本差异类账户进行核算并归集。（4）月末计算各种存货的成本差异率。（5）月末对本月发出存货及期末存货分摊成本差异，计算其实际成本。2.什么是存货的可变现净值？计算存货可变现净值应当考虑哪些因素？答：可变现净值是指在正常情况下，存货的预计售价减去预计进一步加工所需的成本，预计的销售费用及预计的相关税费后的净额。计算可变现净值应当考虑以下因素：（1）存货的预计售价（2）预计进一步加工所需的加工成本（3）预计的销售费用（4）预计的销售税金3.采用实际成本法时，发出存货计价方法有哪些？每种方法如何评价？答：（1）先进先出法优点：可以随时确定发出存货成本，期末存货成本比较接近于现行市场价值。缺点：计算比较繁琐，物价上涨时，不符合会计信息质量的谨慎性要求。（2）全月一次加权平均法优点：计算简单缺点：不利于存货管理，不符合及时性要求（3）移动平均法优点：有利于存货管理，会计计量可随时进行。缺点：计算工作量较大。 （3）个别计价法。优点：计算结果准确，成本流转与实物流转完全一致。缺点：日常核算非常繁琐，操作程序复杂。4.表明期末存货可变现净值低于成本的客观证据有哪些？答：存在下列情况之一，表明存货可变现净值可能低于成本：（1）该存货的市场价格持续下跌，在可预见的未来无回升的希望。（2）使用该材料生产产品的成本高于产品的销售价格。（3）企业因产品更新换代，原有库存材料不适应新产品需要，而该材料的市场价格又低于（4）市场需求变化导致存货市场价格逐渐下跌。（5）其他足以证明存货实质上已发生减值的情形。五.业务题1．参考答案：（1）采用先进先出法计算：6.13发出存货成本=800×15+700×16=232006.13结存存货成本=500×16=80006.27发出存货成本=400×16=64006.30结存存货成本=100×16+500×18=10600（2）采用加权平均法计算如下：6月份平均单价=（12000+19200+9000）÷（800+1200+500）=16.086月份发出存货成本=1900×16.08=305526.30结存存货成本=600×16.08=9648（3）采用移动平均法计算：6.10平均单价=（12000+19200）÷（800+1200）=15.66.13发出存货成本=1500×15.6=234006.13结存存货成本=500×15.6=78006.18平均单价=（7800+9000）÷（500+500）=16.86.27发出存货成本=400×16.8=67206.30结存存货成本=600×16.8=100802.参考答案：（1）借：在途物资302790应交税费-应交增值税（进项税额）51210贷：银行存款354000借：原材料302790贷：在途物资302790 （1）借：在途物资226000应交税费-应交增值税（进项税额）38420贷：应付账款264420借：在途物资2010贷：银行存款2010借：原材料228010贷：在途物资228010（2）借：在途物资62000应交税费-应交增值税（进项税额）10540贷：应付票据72540借：原材料62000贷：在途物资62000（3）借：在途物资50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（4）借：原材料62500贷：应付账款62500（5）原材料本月平均单价=（59500+302790+228010+62000+62500）÷（5000+25000+15000+4900+5000）=13.2生产领用材料成本=20000×13.2=264000车间领用材料成本=5000×13.2=66000厂部领用材料成本=3000×13.2=39600借：生产成本264000制造费用66000管理费用39600贷：原材料369600 3.参考答案（1）借：材料采购302790应交税费-应交增值税（进项税额）51210贷：银行存款354000借：原材料300000材料成本差异2790贷：材料采购302790（2）借：材料采购226000应交税费-应交增值税（进项税额）38420贷：应付账款264420借：材料采购2010贷：银行存款2010借：原材料180000材料成本差异48010贷：材料采购228010（3）借：材料采购62000应交税费-应交增值税（进项税额）10540贷：应付票据72540借：原材料58800材料成本差异3200贷：材料采购62000（4）借：材料采购50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（5）借：原材料60000贷：应付账款60000 （6）借：生产成本240000制造费用60000管理费用36000贷：原材料3336000（1）成本差异率=（-500+2790+48010+3200）÷（60000+300000+180000+58800）=8.93%240000×8.93%=21442.8960000×8.93%=535836000×8.93%=3214.8借：生产成本21442.89制造费用5358管理费用3214.8贷：材料成本差异30015.694.参考答案：06年末存货可变现净值=12×5.8-12×0.06=68.8806年末存货成本=72应计提存货跌价准备金=72-68.88=3.12借：资产减值损失3.12贷：存货跌价准备3.1207年末：60-59=11-3.12=-2.12借：存货跌价准备2.12贷：资产减值损失2.125.参考答案：（1）借：在途物资250应交税费-应交增值税（进项税额）42.5销售费用0.8贷：银行存款293.3（2）借：库存商品320贷：在途物资250商品进销差价70（3）借：银行存款351贷：主营业务收入300应交税费-应交增值税（销项税额）51（4）借：主营业务成本300贷：库存商品300（5）本月商品进销差价率=（16+70）÷（80+320）=21.5% 300×21.5%=64.5借：主营业务成本64.5（红字）贷：商品进销差价64.5（红字）6.参考答案：（1）借：周转材料（在库）50000贷：生产成本50000（2）借：周转材料（在用）50000贷：周转材料（在库）50000（3）借：制造费用25000贷：周转材料（摊销）25000（4）借：制造费用24900原材料-残料100贷：周转材料（摊销）25000（5）借：周转材料（摊销）50000贷：周转材料（在用）50000第四章金融资产一、单项选择题1、A2、A3、D4、B5、A6、A7、A8、C9、D10、B11、C12、B13、C14、B15、C二、多项选择题1、ABCD2、BDE3、AB4、ACD5、ABDE6、ABD7、ACE8、ABC9、CDE10、AC三、判断并改错（对的打“T”，错的打“F”并改错）1、F2、F3、F4、F5、T6、F7、T8、F9、F10、F五、综合业务题第1题当年11月25日借：交易性金融资产——成本51000应收股利5000投资收益1200贷：银行存款57200012月31日借：交易性金融资产——公允价值变动4000贷：公允价值变动损益400008年1月25日借：银行存款5000贷：应收股利50002月2日 借：银行存款52900投资收益2100贷：交易性金融资产——成本51000交易性金融资产——公允价值变动4000借：公允价值变动损益4000贷：投资收益40002、1.2010年1月初购入时借：持有至到期投资——成本200——利息调整12贷：银行存款2122010年12月31日计提利息借：应收利息10贷：投资收益8.15持有至到期投资——利息调整1.85收到利息借：银行存款10贷：应收利息102011年12月31日计算应收利息和确认利息收入借：应收利息10贷：投资收益8.01持有至到期投资——利息调整1.99收到利息借：银行存款10贷：应收利息102012年12月31日计算应收利息和确认利息收入，并收回本息借：应收利息10贷：投资收益7.84持有至到期投资——利息调整2.16借：银行存款110贷：持有至到期投资——成本100应收利息103、（1）2008年4月10日借：可供出售金融资产－成本3620　　应收股利400　　贷：银行存款4020（2）2008年5月10日借：银行存款400　　贷：应收股利400（3）2008年6月30日 借：可供出售金融资产－公允价值变动60　　贷：资本公积—其他资本公积60（4）2008年12月31日借：可供出售金融资产－公允价值变动80　　贷：资本公积－其他资本公积80（5）2009年1月10日借：银行存款1880　　资本公积—其他资本公积70　　贷：可供出售金融资产－成本1810　　　　　　　　　　　　－公允价值变动70　　　　投资收益704、答案：(1)2010年9月1日　　应收利息=200000×6%÷12×6=6000　　借：交易性金融资产-成本202000　　应收利息6000　　投资收益4000　　贷：银行存款212000　　(2)9月10日收到利息　　借：银行存款6000　　贷：应收利息6000　　(3)9月20日转让60%时　　借：银行存款130200　　贷：交易性金融资产-成本121200　　投资收益9000第5题当年3月10日借：可供出售金融资产——成本45000000贷：银行存款450000004月20日借：应收股利12000000贷：投资收益120000005月20日借：银行存款12000000贷：应收股利1200000012月31日借：资本公积6000000贷：可供出售金融资产——公允价值变动600000009年12月31日借：资产减值损失21000000贷：可供出售金融资产——公允价值变动21000000借：资产减值损失6000000 贷：资本公积60000002010.12.31借：可供出售金融资产——公允价值变动12000000贷：资产减值损失12000000第5题（1）公允价值变动损益=（495000+136000）－（500000+130000）=1000（元）。（2）公允价值低于账面价值时：借：交易性金融资产—公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000应编制的会计分录为：借：银行存款409000贷：交易性金融资产——成本400000交易性金融资产——公允价值变动3500（6000-5000/2）投资收益5500借：投资收益5500贷：公允价值变动损益5500（4）股票入账价值=175000－50000×0.1=170000(元)应编制的会计分录为:借：交易性金融资产——成本170000应收股利5000贷：银行存款175000第7题（1）5月13日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产—成本1000000应收股利60000投资收益1000贷：银行存款1061000（2分）（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款60000贷：应收股利60000（2分）（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产—公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（2分）（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：银行存款1500000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产—成本1000000—公允价值变动300000投资收益500000 第8题（1）借：持有至到期投资1100贷：银行存款1100（2）20011年12月31日甲公司该债券投资收益=1100×6.4%=70.4（万元）20011年12月31日甲公司该债券应计利息=1000×10%=100（万元）20011年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）会计分录：借：持有至到期投资70.4贷：投资收益70.4（3）2012年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-（1100+70.4）×80%=18.68（万元）会计分录：借：银行存款955贷：持有至到期投资936.32投资收益18.68（4）2012年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70.4-936.32=234.08（万元）会计分录：借：可供出售金融资产（1200×20%）240贷：持有至到期投资234.08资本公积5.92第五章长期股权投资一、单选1、C2、C3、C4、B5、C6、C7、D8、C9、B10、C11、C12、B13、D14、B15、C二、多项选择题1、ABD2、AD3、ACDE4、ABC5、ACD6、AB7、BD8、AB9、AC10AB三、判断并改错题（对的打“T”，错的打“F”并改错）1、T2、T3、F4、T5、F6、F7、T8、F9、T10、F五、综合业务题第1题借:长期股权投资——投资成本2000,000贷:银行存款1900,000营业外收入100000(1)借:长期股权投资——损益调整300,000贷:投资收益——股权投资收益300,000(2)借:应收股利——E公司200,000贷:长期股权投资——损益调整200,000(3)借:银行存款200,000 贷:应收股利——E公司200,000(4)甲公司应当承担亏损=1200万×20%=240万甲公司长期股权投资余额=200万＋30万－20万=210万借:投资收益——股权投资损失2,100,000贷:长期股权投资——损益调整2,100,000未记录的亏损负担金额=240万－210万=30万(5)借:长期股权投资——损益调整(400万×20%－30万)50万贷:投资收益——股权投资收益50万第2题（1）2010年借：长期股权投资——成本3500贷：银行存款3500借：长期股权投资——损益调整120贷：投资收益120（2）2011年借：长期股权投资——损益调整400贷：投资收益400借：应收股利80贷：长期股权投资——损益调整80借：银行存款80贷：应收股利80借：长期股权投资——其他权益变动20贷：资本公积——其他资本公积20（3）2012年借：长期股权投资——损益调整320贷：投资收益320第3题（1）编制会计分录：①借：长期股权投资——成本（2000-60+10）1950应收股利60贷：银行存款2010借：长期股权投资——成本（6600×30%-1950）30贷：营业外收入30②借：银行存款60贷：应收股利60③借：长期股权投资——其他权益变动60贷：资本公积——其他资本公积60④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=（510-100）-（520-400）÷10×10/12=400(万元)借：长期股权投资——损益调整{[400-（200-150）×20%]×30%}117贷：投资收益117⑤借：应收股利30贷：长期股权投资——损益调整30⑥借：银行存款30 贷：应收股利30⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）÷10=600（万元）借：长期股权投资——损益调整{[600+（200-150）×20%]×30%}183贷：投资收益183⑧长期股权投资的账面余额=1950+30+60+117-30+183=2310(万元)借：银行存款390贷：长期股权投资——成本[（1950+30）÷30%×5%]330——损益调整[（117-30+183）÷30%×5%]45——其他权益变动（60÷30%×5%）10投资收益5借：资本公积——其他资本公积（60÷30%×5%）10贷：投资收益10第4题（1）　　借：长期股权投资——A公司1003　　贷：银行存款1003　　（2）　　借：应收股利30（200×15%）　　贷：投资收益30　　（3）　　借：银行存款30　　贷：应收股利30　　（4）　　甲公司采用成本法核算，不作账务处理。　　（5）　　借：资产减值损失403（1003-600）　　贷：长期股权投资减值准备403　　（6）　　借：银行存款620　　长期股权投资减值准备403　　贷：长期股权投资--A公司1003　　投资收益20第5题（1）借：长期股权投资100贷：盈余公积10利润分配——未分配利润90借：长期股权投资150贷：资本公积——其他资本公积70盈余公积7利润分配——未分配利润63投资收益10（2）借：长期股权投资1510 贷：银行存款1510借：盈余公积1利润分配——未分配利润9贷：长期股权投资10第6题①确认部分股权投资处置收益借：银行存款4800000贷：长期股权投资3600000(6000000×60%)投资收益1200000②对剩余股权改按权益法核算借：长期股权投资300000贷：盈余公积20000(500000×40%×10%)利润分配180000(500000×40%×90%)资本公积100000(250000×40%)第7题（1）A企业确认处置损益的账务处理为：借：银行存款7050000贷：长期股权投资6450000投资收益600000借：资本公积—其他资本公积750000贷：投资收益750000第8题（1）2010年1月1日投资时借：固定资产清理675　　累计折旧75　　贷：固定资产750借：长期股权投资——东大公司——成本1930.5　　贷：固定资产清理　　　　　　　675　　　　主营业务收入900　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）280.5　　　　营业外收入——处置非流动资产利得75借：主营业务成本900　　存货跌价准备75　　贷：库存商品975因为投资后正保公司可以派人参与东大公司的生产经营决策的制定，所以正保公司可以对东大公司实施重大影响，所以是要采用权益法对长期股权投资进行后续计量。（2）2010年末东大公司提取盈余公积，正保公司不需进行账务处理。2010年末调整后的净利润＝375－（450－300）/10－（150－75）/10－（900－600）×40%＝232.5（万元）借：长期股权投资——东大公司（损益调整）69.75（232.5×30％）　　贷：投资收益69.75 （3）2011年东大公司因可供出售金融资产增加资本公积150万元借：长期股权投资——东大公司（其他权益变动）45（150×30％）　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　45调整2011年东大公司亏损2011年东大公司调整后的净亏损＝7500＋（450－300）/10＋（150－75）/10＝7522.5（万元）。在调整亏损前，正保公司对东大公司长期股权投资的账面余额＝1930.5＋69.75＋45＝2045.25（万元）。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“长期股权投资——损益调整”的数额为2045.25万元，而不是2256.75万元（7522.5×30％）。借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　2045.25　　贷：长期股权投资——东大公司（损益调整）　　　2045.25借：投资收益　　　　　　90　　贷：长期应收款　　　　90备查登记中应记录未减记的长期股权投资121.5万元（2256.75－2045.25－90）。（4）调整2012年东大公司实现净利润2012年东大公司调整后的净利润＝780－（450－300）/10－（150－75）/10＋（900－600）×40%＝877.5（万元），正保公司按持股比例享有263.25万元，应先恢复备查簿中的121.5万元，然后恢复长期应收款90万元，最后恢复长期股权投资51.75万元。会计分录如下：借：长期应收款　　　　　90　　贷：投资收益　　　　　90借：长期股权投资——东大公司（损益调整）51.75　　贷：投资收益51.75第六章固定资产一、单选1—5：CBDCC6-10：CCDBD11—15：ACDBA16—17：DA二、多选1—5ACDADEABCDEABCBD6—10DEABDABCEACDBCD11—15ABCEABDEADADEBCD16ABCDE三、判断题1—5：TFFFF6-10：TFFFT11—15：FTFFF16:T业务题：第1题1）借：在建工程500000应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款5000002）借：工程物资100000贷：银行存款100000借：在建工程100000贷：工程物资1000003）借：在建工程130000贷：应付职工薪酬1300004）借：固定资产73000贷：在建工程7300005）每年计提折旧额=730000×（1－5%）/10=693506）报废时已计提折旧额=69350×4=277400转入固定资产清理借：固定资产清理452600累计折旧277400贷：固定资产730000支付有关费用借：固定资产清理2000贷：库存现金2000收到赔款借：银行存款13000贷：固定资产清理13000结转固定资产损益借：营业外支出——固定资产清理损失441600贷：固定资产清理441600第2题（1）该固定资产的入账价值=105300＋23400＋50000＋6000=184700元借：工程物资351000贷：银行存款351000借：在建工程105300贷：工程物资105300借：原材料194700贷：工程物资194700（2）借：在建工程23400贷：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400借：在建工程50000贷：应付职工薪酬50000借：在建工程6000 贷：生产成本——辅助生产成本6000借：固定资产184700贷：在建工程184700（3）2010年该固定资产的折旧额=184700×（1－5%）×4/10×4/12＋184700×（1－5%）×3/10×8/12=58488元第3题借：固定资产243000贷：（实收资本）股本243000折旧=（243000－3000）/5=48000借：管理费用48000贷：累计折旧48000以后四年的折旧分录同上借：固定资产清理3000累计折旧240000贷：固定资产243000借：原材料4500贷：固定资产清理4500借：固定资产清理300贷：库存现金300借：固定资产清理1200贷：营业外收入——固定资产清理利得1200第4题：（1）第一年：（162000－2000）×5/15=53333第二年：（162000－2000）×4/15=42667第三年：（162000－2000）×3/15=32000第四年：（162000－2000）×2/15=21333第五年：（162000－2000）×1/15=10667（2）固定资产增加：借：固定资产162000贷：实收资本162000第一年折旧：借：管理费用53333贷：累计折旧53333报废处理： 借：固定资产清理2000累计折旧160000贷：固定资产162000借：原材料1500贷：固定资产清理1500借：固定资产清理100贷：库存现金100借：营业外支出600贷：固定资产清理600第5题双倍直线折旧率=2/5×100%=40%2009年应计提折旧额=200000×40%=80000（元）2010年应计提折旧额=（200000－80000）×40%×1/12=4000（元）2008年购入固定资产：借：固定资产200000贷：应付票据2000002009年计提折旧：借：制造费用80000贷：累计折旧800002010年计提折旧：借：制造费用4000贷：累计折旧40002010年1月1日出售固定资产：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理116000累计折旧84000贷：固定资产200000（2）收到出售价款：借：银行存款150000贷：固定资产清理150000（3）支付相关费用：借：固定资产清理1000贷：库存现金1000（4）结转固定资产清理净损益：借：固定资产清理33000贷：营业外收入——固定资产清理利得33000第6题甲公司账务如下： 借：固定资产清理128000累计折旧72000固定资产减值准备10000贷：固定资产210000借：库存商品180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600（180000×17%）贷：固定资产清理128000营业外收入82600乙公司账务如下：借：固定资产210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本139500存货跌价准备4500贷：库存商品144000第7小题：A公司：借：固定资产清理840000累计折旧36000固定资产减值准备24000贷：固定资产900000借：投资性房地产566400银行存款9600贷：固定资产清理576000借：营业外支出——非货币性资产交换损失264000贷：固定资产清理264000乙公司：借：固定资产576000投资性房地产累计折旧60000贷：投资性房地产600000银行存款9600营业外收入26400第8小题：甲公司账务如下：判断是否属于非货币交易＝58000÷760000×100%=9.67%＜25%（非）且不具有商业实质，换入资产成本按换出资产账面价值加相关税费入账，不产生损益，但如果是存货还应扣进项税额。 借：固定资产清理512000累计折旧288000固定资产减值准备40000贷：固定资产840000借：库存商品352000（512000－58000－102000）应交税费——应交增值税（进项税额）102000（600000×17%）银行存款58000贷：固定资产清理512000乙公司账务如下：借：固定资产718000存货跌价准备18000贷：库存商品576000应交税费——应交增值税（销项税额）102000银行存款58000第9题见课本相关例题第七章无形资产一、单选1—5：DADBC6-10：ADDDB11-13:DDA二、多选1—5ABCDEACDEACDACDABC6—10BCDEACDACDABCABCD三、判断题1—5：FTFFF6-10：TFTFF业务题：第1题(1)2007．1．1日（单位：万元）借：无形资产100贷：银行存款100（２）无形资产摊销2007．12．31日借：管理费用10贷:累计摊销102008．12．31日借：管理费用10贷:累计摊销10（3）2009.12.31 借：银行存款90累计摊销20贷：无形资产100应交税费——应交营业税4.5营业外收入5.5转让该项专利权的净损益＝90－（100－20）－4.5＝5.5万元第2题会计分录：2007.1.1：借：无形资产500000贷：银行存款5000002007.12.31：无形资产年摊销额=500000/5=100000借：管理费用100000贷：累计摊销1000002008.12.31：摊销借：管理费用100000贷：累计摊销100000应计提的减值准备=90000－（500000－100000×2）=210000借：资产减值损失210000贷：无形资产减值准备2100002009与2010年的摊销额为90000/3=30000借：管理费用30000贷：累计摊销300002010年资产减值准备不得转回，不需要做会计分录。2011年计提摊销借：管理费用30000贷：累计摊销30000注销无形资产：借：无形资产减值准备210000累计摊销290000贷：无形资产500000第3题1.借：研发支出——费用化支出600000——资本化支出1000000贷：原材料800000应付职工薪酬200000银行存款6000002.借：无形资产1000000 贷：研发支出——资本化支出10000003.借：管理费用200000贷：累计摊销2000004.借：银行存款810000累计摊销400000贷：无形资产1000000应交税费——应交营业税40500营业外收入169500第十章负债一、单选1--5、DAADC6--10DCABD11---15CAACA16---19CAAB二、多选１、ABCE2、ABCDE3、ABCDE4、ABCDE5、ABCDE6、BCD7、ABCE8、ABCDE9、ABCDE10、ADE11、ABCD12、ABD13、ACDE14、ABCD15、ABCDE16、ACE17、BCE18、ABCDE19、AB20、ABCD三、判断1、F“将要发生”改为“过去的”，2、F删除“现值”3、F“应付账款”改为“应收账款”4、F“应付账款”改为“短期借款”5、F删除“不应”6、T7、“按净价法入账”改为“按总价法入账”。8、F从价定率....应纳“消费品的数量”改为销售额;从量定额......应纳税销售数量是指“销售额”改为“消费品的数量”9、F借记“长期股权投资”等账户10、T11、T12、T13、F属于职工薪酬的范围，通过“应付职工薪酬”科目核算14、T15、“不影响”改为“影响”16、T17、T18、T19、F“没有后续计量”改为“有后续计量”20、T四.简答题（回答要点,并简明扼要作解释,）1、流动负债有哪些特征？具体包括哪些内容•？答：流动负债的特征：流动负债是指主要为交易目的而持有，预计在一个正常营业周期中或自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的债务，企业无权自主地将该债务清偿推迟至资产负债表日后一年以上。具体包括1.按照流动负债金额是否确定分类：（1）金额确定的流动负债，如：应付账款、应付票据、预收账款)（2）视经营成果而定金额的流动负债，如：应交所得税、应付股利等2.按流动负债形成的原因划分（1）借贷形成的流动负债。（2）结算过程中形成的流动负债。（3）经营过程中形成的流动负债。（4）利润分配形成的流动负债。（5）交易目的形成的流动负债 2、试述“应付职工薪酬”科目下的明细科目及其各自核算的内容•职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：应付职工薪酬包括：•1、职工工资、奖金、津贴和补贴•2、职工福利费14%；•3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；•4、住房公积金;•5、工会经费2%、职工教育经费1.5%；•6、非货币性福利；•7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；•8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。应付职工薪酬•、明细科目（8个）：•——工资•——职工福利•——社会保险费•——住房公积金•——工会经费•——职工教育经费——非货币性福利•——“辞退福利”解除职工劳动关系补偿等(　辞退福利包括两个方面的内容：•一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。•二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。)••——股份支付”•外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算辞退福利3、一般纳税人如何核算应交增值税应设置帐户借方：应交税费——应交增值税（进项税额）反映购入环节，购买材料，设备等支付的增值税应交税费——应交增值税（已交税金）反映已上交给国家的增值税贷方：应交税费——应交增值税（销项税额）反映销售商品、提供劳务所收到增值税，应交税费——应交增值税（进项税额转出）反映应改变用途而转出的增值税，应交税费——应交增值税（出口退税）反映企业出口产品而退回的增值税4、简述或有事项的基本特征及预计负债的含义与内容。5、借款费用资本化的金额如何计算？6、试述债务重组的特征及重组方式。 债务重组是指债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。同意债务人修改条件的事项。即债务重组时偿还债务条件不同于原协议的，都应确认为债务重组。重组方式（1）以非现金资产清偿债务，债务人应将转让的非现金资产账面价值和相关税费之和与转让的非现金资产公允价值的差额确认为当期损益 债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值的差额确认为营业外收入. 债权人应按重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的公允价值的差额确认为营业外支出。（2）以债务转为资本清偿债务，债务人应将股份或股权的公允价值与实收资本之间的差额确认为资本公积；.债务人应将重组债务的账面价值与股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得，计入当期损益.债权人应在债务重组日，应将享有股权的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面价值与因放弃债权而享有的股权的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失；（3）修改其他债务条件，降低利率，减少债务本金，免去应付未付的利息，.延长债务偿还期限并加收利息（4）以上三种方式的组合.债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的相关规定处理B.债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按债权人修改其他债务条件的规定进行会计处理五．综合业务题（含计算题）1.【答案】总价法：2011.5.4借：原材料2500000应交税费——应交增值税(进项税额)425000贷：应付账款2925000若10天内付款借：应付账款2925000贷：财务费用50000银行存款2875000若2011.5.21付款：借：应付账款2925000贷：财务费用25000银行存款29000002.【答案】5月31日借：材料采购/原材料40000应交税费——应交增值税值税（进）6800贷：应付票据46800借：财务费用200贷：库存现金2006月30日借：财务费用－利息支出234贷：应付利息2348月31日借：应付票据46800 应付利息234　　　　　　　财务费用－－利息支出468贷：银行存款/短期借款475023.【答案】借：生产成本160000制造费用35000管理费用30200销售费用5800贷：应付职工薪酬---工资231000借：应付职工薪酬---工资228000贷：银行存款228000借：应付职工薪酬——工资3000贷：应交税费--应交个人所得税30004.【答案】社会保险费比例=9+12+2+2+0.8=25.8%25.8%+10.5%=36.3%借：生产成本544500（1500000×36.3%）制造费用127050（350000×36.3%）管理费用54450（150000×36.3%）贷：应付职工薪酬---社会保险费516000（2000000×25.8%）应付职工薪酬-----住房公积金210000（2000000×10.5%）5【答案】　　借：生产成本2784600（170×14000×1.17）　　管理费用491400（30×14000×1.17）　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利3276000（14000×200×1.17）　　借：应付职工薪酬—非货币性福利3276000　　贷：主营业务收入2800000　　应交税费—应交增值税（销项税额）476000　　借：主营业务成本2000000　　贷：库存商品2000000购买的电暖气时：借：应付职工薪酬—非货币性福利187200（200×800×1.17）贷：银行存款187200发放电暖气时：借：生产成本159120（170×800×1.17）　　管理费用28080（30×800×1.17）　　贷：应付职工薪酬—非货币性福利1872006.【答案】.（1）购入原材料：借：原材料1009300 应交税费——应交增值税（进项税额）170700（170000+10000×7%）贷：银行存款1180000（1000000+170000+10000）（2）销售商品：借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（3）在建工程领用生产用库存原材料：借：在建工程11700贷：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出)1700（4）对外提供劳务：借：银行存款100000贷：其他业务收入100000计算应交营业税：借：营业税金及附加5000贷：应交税费——应交营业税5000（100000×5%）（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：借：银行存款100000贷：无形资产60000应交税费——应交营业税5000（100000×5%）营业外收入35000（6）销售产品：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：营业税金及附加10000贷：应交税费－－应交消费税10000借：主营业务成本80000贷：库存商品80000（7）缴纳增值税：借：应交税费——应交增值税(已交税金)25000——应交营业税10000——应交消费税10000贷：银行存款550007.【答案】：2011年专门借款利息=2000×8%+4000×10%×6/12=360 2012年1月—6月30日专门借款利息=（2000×8%+4000×10%）×6/12=280(3)资本化期间利用闲置资金收益2011年500×0.5%×6+2000×0.5%×6=752012年500×0.5%×6=15(4)专门借款利息资本化金额07年2011年360—75=285(万)2011.12.31.借:在建工程285应收利息75贷:应付利息3602012年280—15=2652012.6.30借:在建工程265应收利息15贷:应付利息2808、【答案】：2011年利息总额=120×6%+240×9%=28.82011年累计资产支出加权平均数=60×360/360+120×180/360+180×90/360=165资本化率=120×6%+240×9%/(120+240)=28.8/360=8%2011年利息资本化金额=165×8%=13.2利息费用化金额=28.8-13.2=15.6借:在建工程13.2财务费用15.6贷:应付利息28.89.【答案】：　　(1)2011年1月1日发行债券　　借：银行存款　　　　　　　　　525000　　贷：应付债券-债券面值　　　　500000应付债券—利息调整　　　　25000　　(2)2011年12月31日计提利息利息费用=525000×12%=63000(元)　　借：财务费用63000　　应付债券—利息调整　　　　7000贷：应付利息　　　　　　　　　70000　(3)2012年1月1日支付利息　　借：应付利息　　　　　　　　　70000　　贷：银行存款　　　　　　　　　70000　　(4)2012年12月31日计提利息　　利息费用=(525000-7000)×12%=62160(元)　　期末摊余成本=期初摊余成本-利息调整摊销额　　　　　　借：财务费用　　　　　　　　　62160　　应付债券—利息调整　　　　7840 贷：应付利息　　　　　　　　　70000　　(5)2013年1月1日支付利息　　借：应付利息　　　　　　　　　70000　　贷：银行存款　　　　　　　　　70000　　(6)2013年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额=25000-7000-7840=10160　　利息费用=70000-10180=59840(元)借：财务费用　　　　　　　　　59840　　应付债券—利息调整　　　　10160贷：应付利息　　　　　　　　　70000　　　　(7)2014年1月1日支付利息和本金　　借：应付债券-债券面值　　　　500000　　应付利息　　　　　　　　　70000　　贷：银行存款　　　　　　　　　57000010【答案】：2011年专门借款利息=3000×8%=240(万元)11年资本化期间利用闲置资金收益=1500×0.5%×6=45(万元)(1)11年专门借款利息资本化金额=240－45=195(万元)2012年专门借款利息资本化金额=120(万元)(2)2011年一般借款利息资本化率(2000×6%+10000×8%)/(2000+10000)=920/12000=7.67%2011年占用一般借款累计资产支出加权平均数=1000×180/360=500(万元)2011年一般借款利息资本化金额500×7.67%=38.35(万元)2012年占用一般借款累计资产支出加权平均数=3000×180/360=1500(万元)2012年一般借款利息资本化金额1500×7.67%=115.05(万元)(3)2011年利息资本化金额=195+38.35=233.35(万元)2012年利息资本化金额=120+115.05=235.05(万元)(4)2011年,2012年利息总额,费用化金额2011年利息总额=240－45+920=1115(万元)费用化金额=1115一233.35=881.65(万元)2012年利息总额=3000×8%+920=1160(万元)费用化金额=1160一235.05=924.95(万元)2011年,有关借款费用的会计处理借:在建工程2333500财务费用8816500应收利息450000贷:应付利息116000002012有关借款费用的会计处理借:在建工程2350500财务费用9249500 贷:应付利息1160000011、【答案】：（1）P公司借：银行存款1860000元坏账准备　　　100000　　营业外支出40000贷：应收账款2000000M企业借：应付账款2000000贷：银行存款1860000营业外收入140000（2）P公司借：库存商品1500000应交税费-应交增值税(进项税额)255000坏账准备　　　100000　　营业外支出145000贷：应收账款2000000M企业借：应付账款2000000贷：主营业务收入1500000应交税费-应交增值税(销项税额）255000营业外收入245000借：主营业务成本1200000贷：库存商品1200000（3）P公司借：固定资产1800000坏账准备　　　100000　　　　　　营业外支出100000贷：应收账款2000000M企业借：固定资产清理　　1400000累计折旧　　　　600000固定资产减值准备400000贷：固定资产2400000借：固定资产清理　　20000贷：银行存款20000借：应付账款2000000贷：固定资产清理1420000营业外收入--债务重组利得200000--处置非货币性资产收益380000（4）P公司借：无形资产1600000坏账准备　　　100000　　　　　　营业外支出300000贷：应收账款2000000 M企业借：应付账款2000000累计摊销100000无形资产减值准备20000贷：无形资产1100000应交税费--应营80000营业外收入--债务重组利得400000--处置非货币性资产收益540000　　12、【答案】B企业:将来应付金额=40000×（1+5%×4）=48000或有应付金额=40000×3%×3=3600借：应付票据60000应付利息4800贷：应付账款48000预计负债3600营业外收入－债务重组利得13200A企业:将来应收金额=40000×（1+5%×4）=48000借：应收账款48000坏账准备　　　　　3000营业外支出－债务重组损失13800贷：应收票据60000应收利息48000还款时：　　　　　　　　如第二年无盈利，B企业借:应付账款48000预计负债3600贷：银行存款48000营业外收入－债务重组利得3600A企业:借：银行存款48000贷：应收账款48000第二年起有盈利，B企业借:应付账款48000预计负债3600贷：银行存款51600A企业:借：银行存款51600贷：应收账款48000营业外支出3600 第十一章所有者权益一、BBCBACBABB二、ABCDABCDBCACEABCECDEABCDEABDEABCEABCDE三、FTTFTFFTFT四、1．①有限责任公司由五十个以下股东出资设立；而设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须半数以上的发起人在中国境内。②有限责任公司对公司的资本不分为等额股份，不对外公开募集，不能发行股票；而股份有限公司的资本总额平分为金额相等的股份，并通过公开发行股票向社会募集资金。③有限责任公司的股份的转让有严格的限制，如需转让，应在其他股东同意的条件下方可进行；股份有限公司的股份可以自由转让，可以在社会上进行公开交易、转让。2．所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益通常由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润构成。所有者投入的资本是指所有者投入企业的资本部分。它既包括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额（即资本溢价或者股本溢价）。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括累计计提的盈余公积和未分配利润。3．留存收益是股东权益的一个重要项目，是企业历年剩余的净收益累计而成的资本。因此留存收益也可成为累计收益。留存收益不是由投资者从外部投入的，而是依靠公司经营所得的盈利累积而形成的。留存收益是由股东决定如何使用，它可以用来在股东间进行分配，也可以为了某些特殊用途和目的，将其中一部分留在公司而不予以分配。留存收益是由盈余公积和未分配利润构成。4．①法律上的制约，任何企业都是在一定的法律环境条件下从事经营活动。在通常情况下，法律会直接制约公司的股利分配政策。这种制约表现在：不弥补亏损，不得提取法定盈余公积，无偿债能力等均不得分派股利。②现金支付能力的制约，留存收益通常以各种实物资产形式而存在，而不是以现金的形式为企业所持有。公司若要发放现金股利，就会受其现金支付能力的制约。③与优先股股东的契约，在发行优先股股票的条款中，有时会要求公司定期或不定期地收回优先股股票，并且在派发普通股股利时还可能有若干限制，以便有必要的资金收回优先股股票。④董事会自行限制，董事会为股利发放的连续性和稳定性，也可能是出于为潜在损失作事先准备等种种原因，自行作出了限制发放股利的决定。⑤股东要求与税收政策的制约，对公司股东处于减少缴纳的所得税的目的，可能会影响股利的分配。五、1．①201×年8月1日借：应收认股款——普通股25000贷：已认股本——普通股5000 已认资本公积——股本溢价20000②201×年8月15日借：银行存款15625贷：应收认股款——普通股15625借：已认股本——普通股3125已认资本公积——股本溢价12500贷：股本——普通股3125资本公积——股本溢价12500③201×年8月25日借：银行存款6250贷：应收认股款——普通股6250借：已认股本——普通股1250已认资本公积——股本溢价5000贷：股本——普通股1250资本公积——股本溢价5000④201×年9月2日借：银行存款3125贷：应收认股款——普通股3125借：已认股本——普通股625已认资本公积——股本溢价2500贷：股本——普通股625资本公积——股本溢价25002．①20×0年年末借：利润分配——未分配利润150贷：本年利润150②20×1年年末借：本年利润20贷：利润分配——未分配利润20③20×2年年末借：本年利润30贷：利润分配——未分配利润30④20×3年年末借：本年利润10贷：利润分配——未分配利润10⑤20×4年年末 借：本年利润50贷：利润分配——未分配利润50⑥20×5年年末借：本年利润15贷：利润分配——未分配利润15⑦20×6年年末本年只能使用税后利润弥补以前年度亏损，首先计算缴纳所得税60×20%=12万元借：所得税费用12贷：应交税费——应交所得税12借：本年利润12贷：所得税费用12结转本年利润，弥补以前年度未弥补亏损借：本年利润48贷：利润分配——未分配利润483．①宣告派发股利时，201×年4月2日：借：利润分配——应付现金股利10000贷：应付股利10000借：利润分配——转作股本的股利1500贷：待发股票股利1500②实际发放时，201×年4月18日：借：应付股利10000贷：银行存款10000借：待发股票股利1500贷：股本15004．①计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。甲公司本期所得税费用＝500×20%＝100（万元）借：所得税100贷：应交税费——应交所得税100②编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。甲公司本年的净利润＝500-100＝400（万元）提取法定盈余公积＝400×10%＝40（万元）借：利润分配——提取法定盈余公积40贷：盈余公积——法定盈余公积40③编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。 借：利润分配——提取任意盈余公积20贷：盈余公积——任意盈余公积20④编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。借：利润分配50贷：应付股利50⑤编制甲公司向投资者宣告分配股票股利的会计分录。借：利润分配——转作股本的股利100贷：待发股票股利100⑥计算年末未分配利润。年末未分配利润＝200+（500-100-40-20-50-100）＝390（万元）第十二章费用一、单项选择题1.D2.C3.B4.D5.D6.B7.D8.B9.C10.A11.D12.A13.C14.C15.B二.多项选择题1.ACD2.ACD3.ABCE4.BCDE5.ABCDE6.ABCDE7.ABCD8.BCE9.ABCDE10.ACDE11.DE12.ABCE13.ABE14.CDE15.BCDE16.ABDE17.ABCD三.判断并改错1.F2.T3.T4.T5.T6.T7.F8.F9.F10.F11.F12.F13.F14.T15.F16.T17.T18.T19.T20.T四.简答题1.参考答案：（1）.支出：企业所有经济利益的流出，包括偿债支出，资本性支出，收益性支出及各种损失。（2）.费用：日常活动发生的，会减少所有者权益，与分配利润无关的支出。（3）.成本：狭义的成本是指企业生产经营业务成本，即对象化的费用。如产品制造成本。偿债支出及损失不能确认为费用，收益性支出应在当期确认为成本费用，资本性支出应当在若干会计年度内采用摊销或折旧等方式计入成本费用。会计准则所指的费用，包括成本和期间费用。期间费用包括管理费用，财务费用及销售费用等，直接计入当期损益，不计入成本。2.参考答案：相同点：（1）费用与损失的发生都会减少所有者权益。（2）费用与损失的发生都与分配利润无关。 （1）费用与损失都会导致经济利益流出企业。不同点：费用产生于企业日常活动，损失产生于企业非日常活动。3.参考答案：（1）含义：费用是指企业日常活动发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（2）特征：A.费用产生于企业日常活动。B.费用的发生一定会导致所有者权益减少。C.费用的发生与分配利润无关。D.费用的发生会导致经济利益流出企业。五.综合业务题1.参考答案：（1）管理费用=4000+2000+500+3000+3000+2000+1000+500+1200=17200（2）销售费用=6000+3000+1000+2000+1000=13000（3）财务费用=60002.参考答案：（1）借：生产成本75制造费用4管理费用3销售费用2贷：原材料84（2）借：制造费用35管理费用20销售费用5贷：累计折旧60（3）借：制造费用5.5管理费用3.5销售费用1贷：银行存款10（4）借：生产成本16制造费用3管理费用5销售费用6贷：应付职工薪酬30（5）借：管理费用1.4贷：应付职工薪酬1.4（6）借：销售费用1贷：银行存款1（7）借：管理费用5贷：应交税费-应交房产税2-应交车船税3（8）借：管理费用0.5 贷：银行存款0.5（1）借：银行存款48.5财务费用1.5贷：应收账款50第十三章收入和利润一、单项选择题1.D2.C3.D4.C5.A6.A7.C8.C9.D10.C11.A12.D13.C14.B15.A16.B17.C18.C19.A20.B21.A22.D23.B24.C25.C26.C27.D28.B29.A30.A二.多项选择题1.ABD2.BE3.ABCDE4.ABC5.ABC6.ADE7.ABC8.BCD9.ABDE10.ABCDE11.BCDE12.BCDE13.ABCDE14.ABC15.CDE16.AE17.ABE18.AB19.ABCDE20.ABCD21.CDE22.ABCDE23.AD24.BC25.CDE26.ACE27.BCDE28.ABCDE29.ABCD30.ABCE三.判断并改错1.F2.F3.T4.F5.T6.F7.T8.F9.F10.F11.F12.F13.F14.T15.F16.T17.T18.T19.T20.T21.T22.F23.F24.F25.F26.T27.T28.F29.F30.F四.简答题参考答案如下：1.答：收入是指企业日常活动产生的，会增加所有者权益，与投入资本无关的经济利益的总流入。收入的特点包括：（1）收入产生于企业日常活动，不是从偶发交易中产生。（2）取得收入会表现为企业资产增加或负债减少或兼而有之。（3）收入的取得会增加企业所有者权益。（4）取得收入与所有者投入资本无关。（5）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括代收的款项。2.答：销售商品收入必须同时满足下列条件，才能确认为收入：（1）企业已把商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。（3）与交易相关的经济利益能够流入企业。（4）相关的收入能够可靠计量（5）与收入相关的成本能够可靠计量。3.答： （1）收入是指企业日常活动产生的，会增加所有者权益，与投入资本无关的经济利益的总流入。例如销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入等日常活动产生的收入，均可确认为企业的收入。（2）利得是指企业非日常活动产生的，会增加所有者权益，与投入资本无关的经济利益的流入。例如接受捐赠，债务重组，处置固定资产，处置无形资产等非日常活动流入的经济利益，属于利得，不能确认为收入。收入与利得的根本区别在于是否产生于企业日常活动。4.答：（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+（或-）公允价值变动损益+（或-）投资收益（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（3）净利润=利润总额-所得税费用5.答：上市公司利润分配顺序如下：（1）弥补违法经营被没收财物的损失及违反税法支付的滞纳金，罚款。（2）弥补以前年度亏损（3）提取法定盈余公积（4）支付优先股股利（5）提取任意盈余公积（6）支付普通股股利6.答：（1）计算企业当期应纳税所得额及当期应交所得税。（2）期末，计算资产负债表中除递延所得税资产，递延所得税负债以外的其他资产的账面价值和计税基础。（3）比较资产，负债的账面价值和计税基础，分别确定期末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（4）计算期末递延所得税资产和递延所得税负债并与其期初数比较，计算递延所得税。（5）计算当期所得税费用并编制会计分录。7.答：（1）同一年度内开始提供并完成的劳务，应当在劳务完成时确认劳务收入，按劳务合同协议的金额计量劳务收入。（2）跨年度提供劳务，劳务的交易结果能够可靠估计的，应当在资产负债表日按完工百分比法确认已实现的劳务收入。（3）跨年度提供劳务，劳务的交易结果不能可靠估计，但已发生的劳务成本预计能够得到补偿，资产负债表日应当按已经发生的劳务成本确认收入，并按已发生的劳务成本结转成本。如果已发生的劳务成本预计不能得到补偿，不确认劳务收入。五.综合业务题1.参考答案如下：（1）应收账款入账金额计算如下价款=1000×200×（1-10%）=180000应交增值税=180000×17%=30600代垫运杂费=2000 应收账款入账金额=180000+30600+2000=212600（2）主营业务收入=1000×200×（1-10%）=180000（3）A公司计入财务费用的金额=180000×5%=90002.参考答案如下：（1）08年末完工百分比=600/2000=30%09年末完工百分比=（600+1000）/2000=80%（2）08年末应确认劳务收入=2500×30%=75009年末应确认劳务收入=2500×80%-750=1250（3）劳务完工时应确认的劳务收入=2500-750-1250=500（4）上述业务会计分录如下：08.5.1借：银行存款1000贷：预收账款100008.12.31借：劳务成本600贷：银行存款60008.12.31借：预收账款750贷：主营业务收入75008.12.31借：主营业务成本600贷：劳务成本60009.6.30借：银行存款750贷：预收账款75009.12.31借：劳务成本1000贷：银行存款100009.12.31借：预收账款1250贷：主营业务收入125009.12.31借：主营业务成本1000贷：劳务成本10002010.7.20借：银行存款750贷：预收账款750 2010.7.20借：劳务成本500贷：银行存款5002010.7.20借：预收账款500贷：主营业务收入5002010.7.20借：主营业务成本500贷：劳务成本5003.参考答案如下：（1）销售成立时甲公司确认的收入=300×100=30000销售成立时应收账款金额=300×100×（1+17%）=35100（2）2月底甲公司估计销售退回应冲减的收入=30000×10%=30002月底甲公司估计销售退回应冲减的成本金额=300×60×10%=1800（3）截止6月30日甲公司最终确认的收入=30000-2000=28000截止6月30日甲公司最终确认的成本金额=18000-1200=16800（4）上述业务会计分录如下：2010.2.10借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）5100借：主营业务成本18000贷：库存商品180002010.2.28借：主营业务收入3000贷：主营业务成本1800其他应付款12002010.4.1借：银行存款35100贷：应收账款351002010.6.30借：库存商品1200应交税费-应交增值税（销项税额）340其他应付款1200主营业务成本600贷：主营业务收入1000银行存款23404.参考答案如下：（1）1.5 借：发出商品300000贷：库存商品300000借：应收账款69000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）68000银行存款1000（2）6.20借：应收账款400000贷：主营业务收入400000借：主营业务成本300000贷：发出商品300000（3）7.20借：银行存款469000贷：应收账款4690005.参考答案如下：（1）委托方会计分录：借：委托代销商品60000贷：库存商品60000借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本60000贷：委托代销商品60000借：销售费用5000贷：应收账款5000借：银行存款112000贷：应收账款112000（2）受托方会计分录：借：受托代销商品100000贷：代销商品款100000借：银行存款117000贷：应付账款100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000借：应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款17000借：代销商品款100000 贷：受托代销商品100000借：应付账款117000贷：银行存款112000主营业务收入50006.参考答案如下：（1）甲公司会计分录：借：委托代销商品150000贷：库存商品150000借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税(销项税额）34000借：主营业务成本150000贷：委托代销商品150000借：银行存款234000贷：应收账款234000（2）M公司会计分录：借：受托代销商品200000贷：代销商品款200000借：银行存款257400贷：主营业务收入220000应交税费-应交增值税（销项税额）37400借：主营业务成本200000贷：受托代销商品200000借：代销商品款200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款234000借：应付账款234000贷：银行存款2340007.参考答案如下：（1）借：应收账款215600贷：主营业务收入180000应交税费-应交增值税（销项税额）30600银行存款5000（2）若10日内付款 借：银行存款212000财务费用3600贷：应收账款215600（1）若10-30日付款借：银行存款213800财务费用1800贷：应收账款215600（2）若30-50日付款借：银行存款215600贷：应收账款2156007.参考答案如下：（1）借：银行存款1170000贷：其他应付款1000000应交税费-应交增值税（销项税额）170000（2）1100000-1000000=100000100000÷8=12500每月的分录为：借：财务费用12500贷：其他应付款12500（3）借：其他应付款1100000应交税费-应交增值税（进项税额）187000贷：银行存款12870008.参考答案如下：（1）借：发出商品30000贷：库存商品30000（2）借：应收账款10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8500银行存款1500（3）借：应收账款40000贷：主营业务收入40000借：主营业务成本24000贷：发出商品24000（4）借：银行存款48300贷：应收账款48300（5）借：库存商品6000贷：发出商品6000（6）借：应交税费-应交增值税（销项税额）1700应收账款170010.参考答案如下：应纳税暂时性差异=500000+1200000=1700000 可抵扣暂时性差异=100000+500000+200000=80000010.参考答案如下：应纳税所得额=800-90+50+50+120+70=1000应交所得税=1000×25%=250递延所得税=（25-18）-（12-27）=22所得税费用=250+22=272借：所得税费用272贷：递延所得税资产15递延所得税负债7应交税费-一应交所得税25011.参考答案如下：2010年末A公司资产负债表中部分项目情况如下：（单位：元）项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产23000001800000500000存货19000002000000100000预计负债5000000500000固定资产80000008200000200000无形资产120000001200000总计17000008000002010年末应纳税暂时性差异=17000002010年末可抵扣暂时性差异=8000002010年末递延所得税资产=80×25%=202010年末递延所得税负债=1700000×25%=42.52010年应交所得税=800×25%=2002010年递延所得税=（42.5-12）-（20-5）=15.52010年所得税费用=200+15.5=215.5借：所得税费用215.5递延所得税资产15贷：应交税费-应交所得税200递延所得税负债30.5 13.参考答案如下：递延所得税资产=450×25%=112.5递延所得税负债=200×25%=50应纳税所得额=3000+（200-100）+300+450+100-200+50+200=4000应交所得税=4000×25%=1000递延所得税=（50-8）-（112.5-15）=-55.5所得税费用=1000-55.5=944.5借：所得税费用944.5递延所得税资产97.5贷：应交税费-应交所得税1000递延所得税负债4214.参考答案如下：（1）借：本年利润4000贷：利润分配-未分配利润4000（2）借：利润分配-提取法定盈余公积400贷：盈余公积400（3）借：利润分配-支付优先股股利200贷：应付股利200（4）借：应付股利200贷：银行存款200（5）借：利润分配-提取任意盈余公积1200贷：盈余公积1200（6）借：利润分配-支付普通股股利1600贷：应付股利1600（7）借：应付股利1600贷：银行存款1600（8）借：利润分配-转作股本的股利2000贷：股本2000（9）借：资本公积6000贷：股本6000（10）借：利润分配-未分配利润5400贷：利润分配-提取法定盈余公积400-支付优先股股利200-提取任意盈余公积1200-支付普通股股利1600-转作股本的股利2000（11）2010年末未分配利润=3000+4000-5400=1600 第十四章《财务报告》参考答案一、单项选择题1.B2.D3.C4.B5.C6.C7.B8.C9.D10.D11.D12.A13.B14.C15.D二、多项选择题1.ABD2.ABCDE3.ABCDE4.ABCD5.BCD6.ABCD7.ABE8.ABDE9.AB10.BD三、判断题1.T2.F3.F4.F5.F6.F7.F8.F9.F10.F11.T12.F13.F14.F15.T四、简答题（略）五、综合业务题第1题货币资金=3000＋50000＋30000=83000交易性金融资产=200000应收票据=180000－180000×8%=165600[8%=20000÷(180000＋40000－5000＋38000－3000)×100%]应收账款=40000＋80000－(40000－5000)×8%=117200预付账款=38000＋90000－(38000－3000)×8%=125200存货=200000＋500000＋400000＋200000－50000－5000=1245000持有至到期投资=4000000－1000000=3000000一年内到期的非流动资产=1000000应付账款=10000＋3000=13000预收账款=5000＋30000=35000长期借款=4000000－1000000=300000一年内到期的非流动负债=100000未分配利润=600000－360000=240000其中：坏账准备20000分解为：应收票据坏账准备=14400应收账款坏账准备=2800预付账款坏账准备=2800第2题利润表编制单位：某股份有限公司2009年度单位：元项目本期金额上期金额 一、营业收入8238000减：营业成本3160000营业税金及附加252000销售费用400000管理费用1516000财务费用200000资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）－60000投资收益（损失以“-”号填列）4120000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）6770000加：营业外收入120000减：营业外支出478000其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）6412000减：所得税费用1603000四、净利润（净亏损以“-”号填列）4809000五、每股收益：（一）基本每股收益2.4045（二）稀释每股收益1.9236假定发行在外普通股年初有125万股，本年4月1日发行100万股，明年1月1日可转换债券250万元，每5元可转换普通股1股。则：基本每股收益=4809000÷（125＋100×9/12）=2.4045稀释每股收益4809000÷（125＋100×9/12＋250÷5）=1.9236第3题（1）编制黄河公司会计分录①12月1日销售货物时：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　58500贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　50000　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　8500借：主营业务成本　　　　　　　　　　　40000贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　4000012月16日收到货款时：借：银行存款58000财务费用500　　贷：应收账款58500 ②12月5日购入原材料时：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　468000③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　117000　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　100000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　17000借：其他业务成本　　　　　　　　　　　80000贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　80000④借：银行存款204000　　　原材料30000　　　贷：主营业务收入200000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000借：固定资产清理　　146000累计折旧　　　　34000固定资产减值准备30000贷：固定资产　　　　　　210000借：银行存款　　　　200000贷：固定资产清理　　　　200000借：固定资产清理　　54000贷：营业外收入　　　　　54000⑤借：资产减值损失　　3000　　　贷：存货跌价准备　　　　　　3000借：资产减值损失300贷：无形资产减值准备300⑥借：管理费用　　　1000　　　贷：累计摊销　　　　1000借：管理费用　　　15000贷：累计折旧　　　　15000⑨借：所得税费用　　　　　　　28550　　　贷：应交税费——应交所得税　　　28550借：利润分配——提取盈余公积8565贷：盈余公积8565（2）编制资产负债表：资产负债表编制单位：黄河公司　　　2008年12月31日　　　　　　单位：元 资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：　流动负债：　货币资金1159600短期借款360000应收票据40000应付票据498000应收账款294000应付账款160000其他应收款9000应付职工薪酬3000存货307000应交税费32550流动资产合计1809600流动负债合计1053550非流动资产：　非流动负债：　长期股权投资700000长期借款1000000固定资产2939000非流动负债合计1000000无形资产4700负债合计2053550非流动资产合计　所有者权益：　　　实收资本2000000　　盈余公积108565　　未分配利润1291185　　所有者权益合计3399750资产总计5453300负债及所有者权益总计5453300第4题1.编制华远公司上述（1）到（10）和（12）项经济业务相关的会计分录：（1）借：应收账款　　　　　　　　　　　　234贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　200　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　34借：主营业务成本　　　　　　　　　　150　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　150　（2）借：主营业务收入　　　　　　　　　　50　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）8.5　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　58.5（3）借：库存商品　　　　　　　　　　　　150　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　150　借：应交税费——应交增值税（销项税额）34　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　34（4）借：银行存款　　　　　　　　　　　　300　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　300 借：其他业务成本250      贷：投资性房地产——成本250（5）借：银行存款150贷：其他业务收入150（6）借：银行存款　　　　　　　　　　　50　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　50　（7）借：银行存款60　　　　贷：营业外收入60（8）借：在建工程5　　　　　财务费用15　　　　贷：应付利息20（9）借：资产减值损失10　　　　贷：固定资产减值准备10（10）借：待处理财产损溢　　　　　　　30　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　30　借：管理费用　　　　　　　　　　30　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　30借：待处理财产损溢　　　　　　　30　　累计折旧　　　　　　　　　150　　固定资产减值准备　　　　　20　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　200借：营业外支出　　　　　　　　　30　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　30（12）借：所得税费用　　　　　　　　　　　47.75　　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　47.752.编制利润表利　润　表编制单位：华远公司　　　　2008年度6月　　　　单位：万元项目本期金额一、营业收入　600减：营业成本　400　　营业税金及附加　13　　销售费用　20　　管理费用　40　　财务费用　15　　资产减值损失　10加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）　50　　投资收益（损失以“－”号填列）　10 其中：对联营企业和合营企业的投资收益　二、营业利润（亏损以“－”号填列）　162加：营业外收入　65减：营业外支出　36其中：非流动资产处置损失　30 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）　191减：所得税费用　47.75四、净利润（净亏损以“－”号填列）　143.25第5题(1)货币资金7758.37元。(2)交易性金融资产5800元。(3)应收账款48757.5元。(4)存货34000元。(5)固定资产49750元。(6)在建工程27500元。(7)短期借款12000元。(8)应付利息420元。(9)应交税费3000元。(10)资本公积9000元。(11)未分配利润15826.71元第6题①借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　117②借：应收账款351　　贷：主营业务收入300　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本　220　　贷：库存商品　　220③借：银行存款　100　　贷：交易性金融资产——成本50　　　　　　　　　　　——公允价值变动20　　　　投资收益　　　　30借：公允价值变动损益　　20 　　贷：投资收益　　　　　20④借：财务费用　　7　　贷：应付利息　　7⑤借：资产减值损失　2　　贷：坏账准备　　2⑥借：管理费用　　18　　贷：累计折旧　　10　　　　累计摊销　　　8⑦借：管理费用　10　　在建工程　5　　贷：应付职工薪酬　15⑧借：营业税金及附加　3　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　3⑨借：应付账款　　30　　贷：营业外收入　　30⑩借：所得税费用　　33　　贷：应交税费——应交所得税　　33借：利润分配　　13.4　　贷：盈余公积　　13.4第7题（1）编制事项（1）至（7）的有关会计分录：（单位：万元）①借：银行存款20　　　累计摊销90　　　无形资产减值准备5　　　贷：无形资产100　　　　　营业外收入——处置非流动资产利得15②借：长期应付款30　　　贷：银行存款30③借：长期股权投资100　　　贷：银行存款100④借：银行存款200　　　贷：交易性金融资产——成本100　　　　　　　　　　　　——公允价值变动20　　　　　投资收益80借：公允价值变动损益20　　贷：投资收益20 ⑤借：财务费用3　　　贷：应付利息3⑥借：生产成本50　　　在建工程10　　　贷：应付职工薪酬60⑦借：制造费用10　　　管理费用10　　　贷：累计折旧20借：管理费用10　　贷：累计摊销10（2）编制现金流量表补充资料部分的经营活动现金流量：存货增加额＝50－30＝20（万元）经营性应收项目增加额＝200＋50－100－56＝94（万元）经营性应付项目增加额＝150＋65＋10＋6－100－90－8－12＝21（万元）编制现金流量表补充资料如下：单位：万元将净利润调节为经营活动现金流量金额净利润8000加：固定资产折旧20无形资产摊销10处置无形资产的收益－15财务费用3投资损失（减：收益）－100存货减少（减：增加）－20经营性应收项目的减少（减：增加）－94经营性应付项目的增加21经营活动产生的现金流量净额7825第8题　现金流量表有关项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金95302购买商品、接受劳务支付的现金1772.143支付给职工以及为职工支付的现金2945 4支付的其他与经营活动有关的现金15145收回投资收到的现金1406取得投资收益收到的现金1257处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额118购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金4009投资支付的现金40010借款收到的现金70011偿还债务支付的现金22012分配股利、利润和偿付利息支付的现金45'