保险会计(董文艳钱文华主编)习题答案.doc 29页

'《保险会计》习题答案第三章　财险公司业务的核算习题一（1）借：库存现金60000贷：保费收入——家财险60000（2）借：应收保费——某企业1500000贷：保费收入——货运险1500000（3）借：银行存款1500000贷：应收保费——某企业1500000（4）借：应收利息1000贷：保费收入1000（5）借：保费收入——企财险16500贷：应收保费6500银行存款10000（6）首期收款并发生应收保费时：借：银行存款30000应收保费90000贷：保费收入——财险综合险120000以后每期收到应收保费时：借：银行存款30000贷：应收保费——财险综合险30000（7）借：赔款支出——财产保险综合险300000贷：银行存款300000（8）借：赔款支出——财产保险综合险5000贷：银行存款5000（9）借：赔款支出——财产损失险740000贷：银行存款740000（10）借：银行存款100000贷：赔款支出——机动车辆险100000（11）借：赔款支出——企业财产保险1500贷：银行存款1500（12）借：银行存款8000贷：应收代位追偿款8000（13）借：银行存款180029 贷：利息收入1800（14）借：保户质押贷款1000贷：库存现金1000习题二（1）60000000×1/2＝30000000（元）（2）180×3/8＝67.5（万元）210×7/8＝183.75（万元）（3）借：提取未到期责任准备金320000贷：未到期责任准备金320000年末：借：未到期责任准备金70000贷：提取未到期责任准备金70000（4）借：未到期责任准备金30000贷：提取未到期责任准备金30000（5）借：提取未决赔款准备金——已发生已报案赔款准备金320000——已发生未报案赔款准备金61200——理赔费用准备金12000贷：未决赔款准备金——已发生已报案赔款准备金320000——已发生未报案赔款准备金61200——理赔费用准备金12000（6）借：提取未决赔款准备金——已发生未报案赔款准备金290000——理赔费用准备金10000贷：未决赔款准备金——已发生未报案赔款准备金290000——理赔费用准备金1000029 第四章　寿险公司业务的核算习题一（1）借：银行存款30000贷：暂收保费——××户30000借：暂收保费——××户30000贷：保费收入——终身寿险30000（2）借：库存现金800贷：保费收入——人寿险800（3）借：银行存款10000贷：预收保费——××单位10000（4）借：预收保费——××单位10000贷：保费收入10000（5）借：垫缴保费——××保户2000贷：应收保费2000借：库存现金2014贷：垫缴保费——××保户2000利息收入14（6）借：库存现金5652贷：保费收入——养老金险5500利息收入152（7）借：满期给付9000贷：库存现金9000（8）借：年金给付2880贷：库存现金2880（9）借：退保金5000贷：保户质押贷款——某保户400利息收入58库存现金4542（10）借：医疗给付50000贷：应收保费——某保户3400保户质押贷款——某保户5000利息收入100库存现金41500（11）借：伤残给付6000贷：银行存款600029 习题二（1）借：提取寿险责任准备金——养老保险220000贷：寿险责任准备金——养老保险220000期末补提：借：提取寿险责任准备金——养老保险30000贷：寿险责任准备金——养老保险30000（2）借：提取长期健康险责任准备金1905000贷：长期健康险责任准备金1905000借：长期健康险责任准备金5000贷：提取长期健康险责任准备金500029 第五章再保险公司业务的核算习题一分保比例=（6000-1500）÷6000=75%分出保费=600万×75%=450（万元）摊回分保赔款=300×75%=225（万元）甲保险公司：（单位：万元）（1）借：分出保费——财险450贷：应付分保账款——丁公司450（2）借：银行存款100贷：预收赔付款100（3）借：应收分保账款——丁公司225贷：摊回赔付支出225同时：借：预收赔付款100贷：应收分保账款——丁公司100丁保险公司：（单位：万元）（1）借：应收分保账款——甲公司450贷：分保费收入450（2）借：预付赔付款——甲公司100贷：银行存款100（3）借：分保赔付支出225贷：应付分保账款——甲公司225同时：借：应付分保账款——甲公司100贷：预付赔付款100习题二（1）甲保险公司（分出公司）：（单位：万元）①借：分出保费——财险400贷：应付分保账款——乙公司400②借：存入分保准备金40贷：应付分保账款——乙公司40③借：利息支出2贷：应付分保账款——乙公司2④借：应收分保账款——乙公司190贷：摊回赔付支出19029 ⑤借：应收分保账款——乙公司80贷：摊回分保费用80⑥借：应付分保账款——乙公司50贷：存入分保准备金50⑦借：应付分保账款——乙公司392贷：应收分保账款270银行存款122（2）甲保险公司（分入公司）①借：应收分保账款——乙公司40000贷：分保费收入40000②借：应收分保账款——乙公司12000贷：存出分保准备金12000③借：应收分保账款——乙公司600贷：利息收入600④借：分保赔款支出8000贷：应付分保账款——乙公司8000⑤借：分保费用12000贷：应付分保账款——乙公司12000⑥借：存出分保准备金16000贷：应收分保账款——乙公司16000⑦借：银行存款16600应付分保账款——乙公司20000贷：应收分保账款3660029 第六章外币业务核算习题一（1）借：银行存款——人民币户19800贷：货币兑换——人民币户19800借：货币兑换——美元户USD3000贷：银行存款——美元户USD3000（2）借：银行存款——美元户USD2000贷：货币兑换——美元户USD2000借：货币兑换——人民币户13400贷：银行存款——人民币户13400（3）借：银行存款——港币户HKD50000贷：保费收入——海上运输险（港币户）HKD50000（4）借：银行存款3315000贷：实收资本3315000（5）借：货币兑换——港币户HKD1000贷：银行存款——港币户HKD1000借：手续费支出——人民币户8500贷：货币兑换——人民币户8500（6）借：存出保证金——存出理赔保证金（美元户）USD180000贷：银行存款——美元户USD180000借：赔款支出——货运险（人民币户）994500贷：货币兑换——人民币户994500借：货币兑换——美元户USD150000贷：存出保证金——美元户USD150000借：银行存款——美元户USD30000贷：存出保证金——存出理赔保证金（美元户）USD30000习题二（1）借：银行存款（美元3000）19800汇兑损益900贷：银行存款——人民币户20700（2）借：银行存款——人民币户20700贷：汇兑损益7300银行存款（美元2000）13400（3）借：银行存款(港币50000)42500贷：保费收入——海上运输险（人民币户）4250029 （4）借：银行存款（美元500000）3315000贷：实收资本3315000（5）借：手续费支出——人民币户8500贷：银行存款——人民币户8500（6）借：存出保证金——存出理赔保证金1193400贷：银行存款（美元180000）1193400借：赔款支出——货运险（人民币户）994500贷：存出保证金（美元150000）994500借：银行存款（美元30000）198900贷：存出保证金——存出理赔保证金19890029 第七章保险公司资产的核算习题一（1）①5月10日购买股票时：借：交易性金融资产——成本145000应收股利——某公司5000投资收益3000贷：银行存款153000②5月25日收到现金股利时：借：银行存款5000贷：应收股利——某公司5000③5月31日确定股票的公允价值与账面价值的差额：5月31日股票的收盘价即为交易性金融资产的公允价值=10000×18.5=185000（元）股票的公允价值与账面价值的差额=185000-145000=40000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动40000贷：公允价值变动损益40000④6月25日公司将上述股票出售：借：银行存款205000贷：交易性金融资产——成本145000——公允价值变动40000投资收益20000将原计入该金融资产的公允价值变动转出：借：公允价值变动损益40000贷：投资收益40000（2）①2009年初购买时：借：交易性金融资产——成本1000000应收利息30000投资收益15000贷：银行存款1045000②收到最初支付的价款中所含30000元利息时：借：银行存款30000贷：应收利息30000③2009年末，该债券的公允价值为1180000元，则：29 借：交易性金融资产——公允价值变动180000贷：公允价值变动损益180000④2010年收到当期利息30000元时：借：银行存款30000贷：投资收益30000⑤2010年将该项债券处置，售价为1450000元，则：借：银行存款1450000公允价值变动损益180000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动180000投资收益450000习题二（1）取得该持有至到期投资时应做如下会计分录：借：持有至到期投资——成本100000应收利息8000持有至到期投资——利息调整12500贷：银行存款120500（2）2001年1月10日收到债券利息时，应做如下会计分录：借：银行存款8000贷：应收利息8000习题三（1）2009年8月10日，购入股票：借：可供出售金融资产——成本2550000贷：银行存款2550000（2）2009年12月31日，确认股票价格变动：借：可供出售金融资产——公允价值变动250000贷：资本公积——其他资本公积250000（3）2010年2月1日，出售股票：借：银行存款1870000资本公积——其他资本公积250000投资收益680000贷：可供出售金融资产——成本2550000——公允价值变动250000习题四（1）2009年1月5日投资时：借：长期股权投资——A公司13000029 贷：银行存款130000（2）2009年5月5日宣告发放现金股利时：借：应收股利12000贷：长期股权投资——A公司12000（3）2010年6月1日宣告发放现金股利时：应冲减投资成本的金额=（120000+250000-350000）×10%-12000=-10000（元）应确认的投资收益=250000×10%-（-10000）=35000（元）会计分录为：借：应收股利25000长期股权投资——C公司10000贷：投资收益350000习题五（1）2009年12月1日卖出期货合约，对签订确定承诺的远期合约进行初始确认：借：其他应收款500000贷：衍生工具——期货远期合约500000（2）指定套期关系时：借：衍生工具——期货远期合约500000贷：套期工具——期货远期合约500000借：被套期项目——期货远期合约500000贷：损余物资500000（3）2010年5月1日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动形成的利得或损失：借：公允价值变动损益10000贷：被套期项目——确定承诺10000借：套期工具——期货远期合约10000贷：公允价值变动损益10000习题六（1）2008年6月10日：借：拆出资金——A公司15000000贷：银行存款15000000（2）2008年6月30日计算应收利息时：借：应收利息——A公司50000贷：利息收入5000029 利息收入=15000000×6%×20÷360=50000（元）（3）2008年7月10日收回拆出资金本息时：借：银行存款15075000贷：拆出资金——乙公司15000000利息收入25000应收利息——乙公司50000利息收入=15000000×6%×10÷360=25000（元）习题七（1）借：其他应收款——林明5000贷：库存现金5000借：业务及管理费——差旅费4800库存现金200贷：其他应收款——林明5000（2）公司垫资时：借：低值易耗品——宣传用品10000贷：银行存款10000实际领用时：借：其他应收款——某代理人4000业务及管理费——宣传费6000贷：低值易耗品——宣传用品10000收到代理人交来的款项：借：银行存款4000贷：其他应收款——某代理人4000（3）借：银行存款30000贷：应收保费——甲企业30000（4）借：应收保费——乙企业45000贷：保费收入——财产基本险45000（5）借：存出资本保证金400000000贷：银行存款400000000（6）存出保证金时：借：存出保证金——存出理赔保证金（乙公司）200000贷：银行存款200000结案转入赔款并收回余款时：借：银行存款50000赔付支出15000029 贷：存出保证金——存出理赔保证金（乙公司）200000（7）借：应收票据——日元户（某进出口公司）JPD100000贷：保费收入——出口信用险JPD100000（8）借：托收票据——美元户（××付款人）USD50000贷：保费收入——出口信用保险USD50000（9）借：存出准备金——总公司1500000贷：银行存款1500000（10）借：银行存款1500000贷：存入准备金——分公司1500000（11）借：代付赔款——某财险公司3000贷：银行存款3000（12）2010年10月1日成交时：借：买入返售金融资产——B证券2000000贷：银行存款2000000利息收入=2000OOO×3.5%÷12×3=17500（元）2011年4月1日返售到期的买入返售证券时：借：银行存款2035000贷：买入返售金融资产——B证券2000000应收利息17500利息收入1750029 第八章保险公司负债的核算习题一（1）2010年5月1日借入款项时：借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）第一、二两个月份计提利息=100000×6%÷12=500（元），应做会计分录如下：借：利息支出500贷：应付利息500（3）2010年9月30日借款期满时：借：短期借款100000应付利息1000利息支出500贷：银行存款101500习题二（1）2010年9月10日拆入资金：借：银行存款50000000贷：拆入资金——乙公司50000000（2）2010年9月30日，计提利息：借：利息支出175000贷：应付利息——乙公司175000利息支出：30000000×6.3%×20÷360=175000（元）（3）2010年10月10日归还拆入资金本息：借：拆入资金——B公司50000000利息支出87500应付利息——B公司175000贷：银行存款50262500利息支出=50000000×6.3%×10÷360=87500（元）习题三甲公司该批债券实际发行价格为：发行价格=4000000×（P/S，5%，5）+4000000×6%×（P/A，5%，5）=4000000×0.7835+4000000×6%×4.3295=4173080（元）公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用如下：29 单位：元付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2010年12月31日4173080.002011年12月31日240000208654313464141734.002012年12月31日240000207086.7032913.304108820.702013年12月31日240000205441.0434558.964074261.742014年12月31日240000203713.0936286.914037974.832015年12月31日240000202025.17*37974.834000000.00*尾数调整。（1）2010年12月31日发行债券时：借：银行存款4173080贷：应付债券——面值4000000——利息调整173080（2）2011年12月31日计算利息费用时：借：利息支出208654应付债券——利息调整31346贷：应付利息240000（3）2012年12月31日计算利息费用时：借：利息支出207086.70应付债券——利息调整32913.30贷：应付利息240000（4）2013年12月31日计算利息费用时：借：利息支出205441.04应付债券——利息调整34558.96贷：应付利息240000（5）2014年12月31日计算利息费用时：借：利息支出203713.09应付债券——利息调整36286.91贷：应付利息240000（6）2015年12月31日归还债券本金及最后一期利息时：借：利息支出202025.17应付债券——面值4000000.00——利息调整37974.83贷：银行存款424000029 第九章保险公司损益的核算习题一（1）①第一年年末确认使用费收入时：借：银行存款500000贷：其他业务收入500000②第二年年末确认使用费收入时：借：银行存款800000贷：其他业务收入800000（2）借：银行存款3000000累计摊销4000000贷：无形资产6500000应交税费——应交营业税150000营业外收入——非流动资产处置利得350000（3）①保险公司收到保费时：借：银行存款150000贷：保费收入——财产综合险150000②保险公司支付手续费时：借：手续费及佣金支出——财产综合险7500贷：银行存款75000（4）借：银行存款150000贷：其他业务收入——租赁收入150000（5）借：固定资产清理15000　　累计折旧25000贷：固定资产40000借：银行存款18000贷：固定资产清理18000借：固定资产清理3000贷：营业外收入——非流动资产处置利得3000习题二（1）借：银行存款250000应收保费——企业财产保险（某代办单位）50000贷：保费收入——企业财产保险300000支付和计提应付手续费时：29 借：手续费及佣金支出——企业财产保险24000贷：银行存款20000应付手续费及佣金——某代办单位4000下月代理人交来保费时：借：银行存款50000贷：应收保费——企业财产保险（某代办单位）50000借：应付手续费及佣金——某代办单位4000贷：银行存款4000（2）借：业务及管理费——广告费20000贷：银行存款20000（3）借：业务及管理费——印花税3000贷：银行存款3000（4）借：业务及管理费——业务宣传告费3500贷：银行存款3500（5）借：业务及管理费——外事费500贷：库存现金500（6）借：业务及管理费——印刷费1500贷：银行存款1500（7）借：业务及管理费——咨询费50000贷：银行存款50000（8）借：业务及管理费——提取保险保障基金48000贷：其他应付款48000（9）借：业务及管理费——防预费30000贷：银行存款30000（10）固定资产进入清理时：借：固定资产清理8500000累计折旧9500000贷：固定资产18000000计算应缴纳的营业税时：借：固定资产清理450000贷：应交税费——应交营业税450000支付清理费用时：借：固定资产清理78000贷：银行存款78000收到出售固定资产价款时：29 借：银行存款9000000贷：固定资产清理9000000结转固定资产清理净损失时：借：营业外支出——处置非流动资产损失28000贷：固定资产清理28000（11）借：业务及管理费——财产保险费40000贷：保费收入——财产保险40000（12）借：应付职工薪酬——职工福利6800贷：库存现金800银行存款6000（13）借：业务及管理费——董事会费25000贷：银行存款25000（14）收到抵债资产福田小轿车时：借：抵债资产——福田小轿车230000营业外支出——债务重组损失170000贷：应收保费——××单位400000此车变卖时：借：银行存款140000营业外支出——债务重组损失97000贷：应交税费——应交营业税7000抵债资产——福田小轿车230000（15）借：资产减值损失——计提的在建工程减值准备20000贷：在建工程减值准备20000（16）借：业务及管理费——审计费30000贷：银行存款30000（17）借：无形资产——专利权300000贷：银行存款300000每月摊销时：借：业务及管理费——无形资产摊销5000贷：累计摊销5000（18）计提佣金时：借：手续费及佣金支出——直接佣金（终身寿险）3000贷：应付手续费及佣金——林明3000支付佣金时：借：应付手续费及佣金——林明300029 贷：银行存款3000借：应付手续费及佣金——林明3000贷：应交税费——应交个人所得税400——应交个人营业税及附加250库存现金2350（19）本月应税险种保费收入应交营业税=6000000×5%=300000（元）本月销售不动产收入应交营业税=3000000×5%=150000（元）本月租金和代勘查收入应交营业税=60000×5%=3000（元）借：营业税金及附加303000固定资产清理150000贷：应交税费——应交营业税453000（20）本月应税险种保费收入应交城市维护建设税=300000×7%=21000（元）本月销售不动产收入应交城市维护建设税=150000×7%=10500（元）本月租金和代勘察收入应交城市维护建设税=3000×7%=210（元）借：营业税金及附加21210固定资产清理10500贷：应交税费——应交城市维护建设税31710（21）本月应税险种保费收入应交教育费附加=300000×3%=9000（元）本月销售不动产收入应交教育费附加=150000×3%=4500（元）本月租金和代勘查收入应交教育费附加=3000×3%=90（元）借：营业税金及附加9090固定资产清理4500贷：应交税费——应交教育费附加13590（22）借：银行存款80000贷：其他业务收入——代办保险80000同时：借：其他业务成本——代办保险4000贷：应交税费——应交营业税4000（23）借：银行存款30000贷：其他业务收入——代办保险30000同时：借：其他业务成本——代办保险13500贷：应交税费——应交营业税1500银行存款12000（24）借：业务及管理费3420029 贷：应付职工薪酬——工资30000——职工福利4200（25）借：业务及管理费2500贷：库存现金1000银行存款1500（26）借：利息支出1200贷：银行存款1200（27）借：业务及管理费8000贷：累计折旧8000（28）借：业务及管理费2000贷：应交税费——应交车船牌照税2000（29）借：资产减值损失——计提的无形资产减值准备50000贷：无形资产减值准备50000（30）借：资产减值损失——计提的损余物资跌价准备40000贷：损余物资跌价准备40000次年6月30日：借：损余物资跌价准备10000贷：资产减值损失——计提的损余物资跌价准备10000次年12月31日：借：损余物资跌价准备15000贷：资产减值损失——计提的损余物资跌价准备15000习题三（1）结转各项收入时：借：保费收入7560000利息收入420000其他业务收入79000汇兑损益82000公允价值变动损益25370摊回保险责任准备金705600摊回赔付支出413500摊回分保费用495630营业外收入14800贷：本年利润9795900结转各项成本、费用和支出时：借：本年利润4598560贷：赔付支出243085029 保单红利支出135000退保金226000分出保费217300分保费用175000提取保险责任准备金323480提取未到期责任准备金252000利息支出79000手续费及佣金支75000营业税金及附加413600业务及管理费205700其他业务成本26300资产减值损失22530营业外支出16800该公司实现利润总额=9795900-4598560=5197340（元）（2）2010年当期应交所得税：应纳税所得额=5000+300+400-300+100+60=5560（万元）应交所得税=5560×25%=1390（万元）2010年度递延所得税单位：万元项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货3000306060固定资产：固定资产原价30003000减：累计折旧600300减：固定资产减值准备00固定资产账面价值24002700300交易性金融资产1260800460其他应付款100100总计460360递延所得税费用=460×25%-360×25%=25（万元）所得税费用=1390+25=1415（万元）借：所得税费用14150000递延所得税资产900000货：应交税费——应交所得税13900000递延所得税负债115000029 （3）借：以前年度损益调整8000贷：应付利息8000由于调整减少的以前年度利润而相应减少的所得税时：借：应交税费——应交所得税2000贷：以前年度损益调整2000将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目时：借：利润分配——未分配利润6000贷：以前年度损益调整6000借：预收保费70000贷：以前年度损益调整70000借：以前年度损益调整17500贷：应交税费——应交所得税17500借：以前年度损益调整52500贷：利润分配——未分配利润52500（4）借：固定资产8000贷：以前年度损益调整8000确定应缴纳的所得税时：借：以前年度损益调整2000贷：应交税费——应交所得税2000结转留存收益时：借：以前年度损益调整6000贷：盈余公积——法定盈余公积600一般风险准备600利润分配——未分配利润480029 第十章保险公司所有者权益的核算习题一（1）借：银行存款300000贷：实收资本——甲300000（2）借：盈余公积——法定盈余公积400000贷：股本400000（3）借：无形资产1800000贷：实收资本——丙1800000（4）借：银行存款65000000贷：实收资本64000000资本公积1000000（5）借：固定资产5000000贷：累计折旧1000000实收资本——乙4000000（6）借：银行存款441000000贷：股本50000000资本公积391000000（7）借：固定资产10000贷：资本公积10000（8）借：应付账款600000贷：股本40000资本公积——股本溢价320000营业外收入——债务重组利得240000（9）借：本年利润1000000贷：利润分配——未分配利润1000000（10）借：利润分配——提取法定盈余公积75000贷：盈余公积——法定盈余公积75000习题二应纳税所得额=4000-570-80+100+5+45=3500（万元）应交所得税=3500×25%=875（万元）提取法定盈余公积=（4000-875-570）×10%=255.5（万元）提取一般风险准备=（4000-875-570）×10%=255.5（万元）应付股东股利=（4000-570-875-255.5-255.5）×80%=1635.2（万元）（1）计算应交所得税时：借：所得税费用875000029 贷：应交税费——应交所得税8750000（2）将“所得税费用”科目的借方发生额转入“本年利润”科目时：借：本年利润8750000贷：所得税费用8750000（3）从净利润中提取法定盈余公积和一般风险准备时：借：利润分配——提取法定盈余公积2555000贷：盈余公积——法定盈余公积2555000借：利润分配——提取一般风险准备2555000贷：一般风险准备2555000（4）计算应当分配给股东的现金股利或利润时：借：利润分配——应付现金股利或利润16352000贷：应付股利——应付普通股股利16352000（5）结转本年净利润时：借：本年利润31250000贷：利润分配——未分配利润31250000（6）将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目时：借：利润分配——未分配利润21462000贷：利润分配——提取法定盈余公积2555000——提取一般风险准备2555000——应付现金股利或利润16352000该保险公司“利润分配——未分配利润”明细科目的贷方余额为4088000元（31250000-5700000-21462000），则该公司本年末未分配利润为4088000元。29 第十一章保险公司财务报告习题一资产负债表编制单位：2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额货币资金2010000短期借款拆出资金19200000拆入资金500000交易性金融资产15000000交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债买入返售金融资产12410000卖出回购金融资产款1200000应收利息预收保费950000应收保费2595000应付手续费及佣金720000应收代位追偿款应付分保账款5830000应收分保账款7160000应付职工薪酬1300000应收分保未到期责任准备金950000应交税费980000应收分保未决赔款准备金482000应付赔付款1020000应收分保寿险责任准备金应付保单红利900000应收分保长期健康险责任准备金保户储金及投资款50000000保户质押贷款500000未到期责任准备金10300000定期存款150940000未决赔款准备金765000可供出售金融资产寿险责任准备金52500000持有至到期按资12050000长期健康险责任准备金49082000长期股权投资16300000长期借款8500000存出资本保证金60000000应付债券投资性房地产独立账户负债750000固定资产15250000递延所得税负债500000无形资产2000000其他负债1770000独立账户资产2000000负债合计187567000递延所得税资产90000所有者权益（或股东权益）其他资产18290000实收资本（或股本）120360000资本公积29 减：库存股盈余公积1300000一般风险准备1300000未分配利润26700000所有者权益（或股东权益）合计149660000资产总计337227000负债及所有者权益（或股东权益）总计337227000习题二利润表编制单位：2010年度单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入338510000已赚保费291700000保险业务收入335600000其中：分保费收入5600000减：分出保费8600000提取未到期责任准备金35300000投资收益（损失以“-”号填列）37560000其中：对联营企业和合营企业的投资收益公允价值变动收益（损失以“-”号填列）-600000汇兑收益（损失以“-”号填列）720000其他业务收入9130000二、营业支出280600000退保金24300000赔付支出105700000减：摊回赔付支出4500000提取保险责任准备金122360000减：摊回保险责任准备金280000保单红利支出5100000分保费用3300000营业税金及附加2430000手续费及佣金支出5890000业务及管理费11300000减：摊回分保费用68000029 其他业务成本4500000资产减值损失1180000三、营业利润（亏损总额以“-”号填列）57910000加：营业外收入2200000减：营业外支出990000四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）59120000减：所得税费用14780000五、净利润（净亏损以“-”号填列）44340000六、每股收益29 第十二章保险公司财务报表分析1.反映偿债能力的指标（1）流动比率：流动资产=2010000+19200000+15000000+12410000+2595000+7160000+950000+482000+500000+560000+390000+980000=62237000（元）流动负债=500000+1200000+950000+720000+5830000+1300000+980000+1020000+900000+10300000+765000+60000+1630000=26155000（元）流动比率=62237000/26155000=2.38（2）现金比率=2010000/26155000=0.08（3）资产负债率=187567000/337227000=55.62%（4）负债经营率=187567000/149660000=1.25（5）固定资本比率=（15250000+10000000）/149660000=16.87%2.反映资产质量的指标（1）应收保费率=2637000/335600000=0.79%（2）应收保费周转率=335600000/（2680000+2637000）÷2=126.24应收保费周转天数=360/126.24=2.85（天）（3）资产周转率=338510000/（352400000+337227000）÷2=98.17%3.反映成本控制能力指标（1）赔款率=（26500000-4500000）/（43650000+31256000-8600000）×100%=33.18%（2）给付率=（17735000+12228000+10220000+23560000+15457000）/（82565000+192300000+68394000）×100%=23.07%（3）退保率=24300000/（82565000+192300000+68394000）×100%=7.08%（4）业务及管理费率=（11300000-680000）/291700000=3.64%4.反映盈利能力的指标（1）营业利润率=57910000/291700000=19.85%（2）利润率=44340000/338510000=13.10%（3）净资产利润率=44340000/（148830000+149660000）÷2=29.71%（4）资产利润率=44340000/（352400000+337227000）÷2=12.86%2010年发行在外普通股加权平均数=（100000+50000+80000×6/12-20000×3/12）=185000（万股）（5）基本每股收益=44340000/=1850000000=0.02（元）29 6.反映资金运用效益指标（1）资金运用收益率=（29560000+11000000-600000）/120364000=33.20%（2）利息收入率=3000/〔（820000+10530000+450000+16330000+32000000）+（1360000+12410000+500000+19200000+60000000）〕÷2=0.04‰（3）投资收益率=37560000/〔（10330000+82450000+108600000+12500000）+（15000000+150940000+12050000+16300000）〕÷2=18.40%29'